注冊會計師審計綜合練習(xí)問答題每日一練(2019.04.18)

來源：考試資料網(wǎng)
2.問答題XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2008～2012年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人進行審計的，并于2010年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表。由于2013年末，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛（所涉金額對財務(wù)報表影響重大）。XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30%，為了進一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。
3.問答題

注冊會計師在對ABC公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試，注意到下列情況：
(1)根據(jù)批準的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。
(2)倉庫部門根據(jù)批準的銷售單供貨，裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。
(3)開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后由財務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細賬。
(4)由負責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。
請指出上述4項中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請指出，并說明理由及提出改進建議。
4.問答題案例中星電子股份有限公司其他特殊項目的審計【案例背景】中星電子股份有限公司（以下簡稱中星電子）系主要從事電子芯片的生產(chǎn)、開發(fā)和銷售的企業(yè)，中星電子于2001年由萬達電子（中國）有限公司（以下簡稱中國萬達）獨家發(fā)起設(shè)立，中國萬達的控股股東系美國萬達有限公司（以下簡稱美國萬達）。2014年6月，中星電子解聘為其提供年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的哲信會計師事務(wù)所，并通過招標方式確定凱德會計師事務(wù)所為其提供2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。凱德會計師事務(wù)所委派合伙人李紅擔(dān)任中星電子2014年度財務(wù)報表審計的項.目合伙人。在審計過程中，審計項目組注意到下列事項：（1）中星電子生產(chǎn)電子芯片的原材料全部由美國萬達提供，其生產(chǎn)的產(chǎn)品大部分通過出口外銷給美國的關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方交易頻繁，金額巨大。（2）2014年7月，中星電子董事會決議審議通過了《關(guān)于對公司固定資產(chǎn)相關(guān)折舊政策進行調(diào)整的議案》，決定自2014年1月起對公司固定資產(chǎn)相關(guān)折舊政策進行調(diào)整，殘值率由原來的3%提高到10%，折舊年限由8年延長至15年。經(jīng)過調(diào)整后，年折舊額較變更前有大幅度的減少，對2014年扭虧為盈起到了很大作用。該項會計估計變更未在財務(wù)報表附注中進行披露。（3）紅星公司系中星電子的全資子公司，紅星公司近年來連續(xù)虧損，其2014年12月31日的營運資金為負數(shù)。但紅星公司管理層對公司的未來仍充滿信心，并已向?qū)徲嬳椖拷M提供未來應(yīng)對計劃，及未來5年的現(xiàn)金流量預(yù)測。此外，紅星公司管理層表示，紅星公司可以在必要時尋求中星電子的財務(wù)支持以應(yīng)對流動性風(fēng)險。因此，紅星公司管理層認為按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制紅星公司2014年度財務(wù)報表是適當?shù)摹！景咐蟆?.根據(jù)上述事項（1），簡述注冊會計師針對該關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)實施的主要審計程序。2.假定在審計過程中，注冊會計師識別出中星電子管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當采取哪些應(yīng)對措施。3.根據(jù)上述事項（2），判斷該項會計估計變更未在財務(wù)報表附注中進行披露是否正確，并說明理由。同時，指出會計師事務(wù)所對會計估計變更應(yīng)實施的審計程序有哪些。4.簡要說明審計項目組應(yīng)當實施的主要審計程序，以獲取中星電子2014年度財務(wù)報表期初余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。5.針對事項（3），對識別出的可能導(dǎo)致對紅星公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，簡要說明審計項目組應(yīng)實施哪些審計程序，以確定是否存在重大不確定性。
5.問答題

注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。（1）審計目標A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B.所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄。C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。D.采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。E.采購交易已記錄于正確的會計期間。
（2）實質(zhì)性程序F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。I.從驗收單追查至采購明細賬。J.將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目標，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。