問答題

S公司為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。20X4年S公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商,銀行同意S公司-筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年,按照原借款合同規(guī)定,S公司無權(quán)自主對該借款展期。(此業(yè)務(wù)發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間)
(2)銷售商品-批,賬面價值300萬元,已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備50萬元,售價480萬元,貨款已收訖。
(3)動工興建-座廠房,當(dāng)日用銀行存款購入工程物資150萬元,增值稅25.5萬元,當(dāng)天領(lǐng)用50%,至年末此廠房尚在建設(shè)中。
(4)與C公司簽訂委托代銷合同,合同約定:由c公司為S公司代銷Q產(chǎn)品-批,該批產(chǎn)品售價為600萬元,成本為400萬元,未計提跌價準(zhǔn)備;C公司按照售價的5%收取代銷手續(xù)費,未銷售出去的Q產(chǎn)品,C公司可以退回給S公司。至當(dāng)年年末C公司共銷售其中的60%,并已向S公司開具代銷清單。
(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份,取得銀行存款6000萬元存入銀行。出售時D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為1500萬元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價值為5200萬元。
(6)年末以融資租賃方式租入機器設(shè)備-臺,租期10年,每年支付租金500萬元,設(shè)備現(xiàn)銷的市場價格為3355.05萬元。(本資料不考慮增值稅)[(P/A,8%,10)=6.7101]
(7)管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品-批為管理人員發(fā)放福利,該批產(chǎn)品賬面價值為]00萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備),公允價值為150萬元。
(8)S公司當(dāng)年發(fā)生辦公費30萬元、差旅費120萬元、業(yè)務(wù)招待費用300萬元,全部以銀行存款支付;另支付建造廠房專門借款利息費用18萬元;專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬元,款項尚未收到。
(9)其他資料:假設(shè)S公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù),不考慮其他因素。
要求:
(1)根據(jù)上述資料(2)~(8),做出相關(guān)會計分錄并計算S公司20×4年度凈利潤。
(2)根據(jù)資料(1)說明相關(guān)借款在S公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表中的列報原則;
根據(jù)資料(4)計算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的列報金額;
根據(jù)資料(6)說明長期應(yīng)付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負(fù)債表中的列報原則。
根據(jù)資料(1),說明處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示的項目和金額。


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1.問答題

甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。
(1)甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù),2012年10月20日,甲公司接受M公司委托,代理出口-批商品,該商品的總價款為5000萬元,甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù),并收到傭金。
(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán),約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費,使用期10年。2012年。丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費。
(3)2012年12月1日.對外出售-批服裝,該服裝的成本為2000萬元,出售價格為3500萬元,價款尚未收到。為了促銷商品,減少庫存,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策:2/10,1/20,n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價款。
(4)甲公司除實體店銷售外,還有-條網(wǎng)上銷售渠道,主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于-批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式,即單套銷售或以團(tuán)購方式銷售。該裙裝的單套售價為299元/套,團(tuán)購價為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道,全年共銷售上述女裙40萬套。其中,以團(tuán)購方式銷售35萬套。按照約定,網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺支付1元的手續(xù)費。每套成本為150元。價款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。

2.問答題

A公司2013年的財務(wù)報表于2014年4月30日批準(zhǔn)對外報出,所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成,2014年1月1日至4月30日期間注冊會計師對A公司的報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)以下問題。
(1)2013年10月15日.與甲公司簽訂-項設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定,該設(shè)備安裝期限為4個月,合同總價款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元,至12月31日,已實際發(fā)生安裝費用80萬元(均為安裝人員工資),預(yù)計還將發(fā)生安裝費用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計。A公司按照80萬元確認(rèn)了收人。
(2)2013年8月31日.A公司與乙公司簽訂了-項質(zhì)押式回購協(xié)議,協(xié)議約定,A公司以500萬元的價格將-項可供出售權(quán)益工具出售給乙公司,于5個月后以550萬元的價格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始投資成本為300萬元,持有期間發(fā)生公允價值變動收益50萬元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn),確認(rèn)投資收益200萬元,經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價值為400萬元。
(3)2013年11月1日,丙公司以A公司生產(chǎn)的某項產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由,對其提起訴訟,要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù),但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān),因此對M公司提出賠償要求,并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理:借記營業(yè)外支出100萬元,貸記預(yù)計負(fù)債100萬元,同時確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定,該項訴訟的損失和賠償在實際發(fā)生時允許納人應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報出之前尚未進(jìn)行終審判決。
(4)6月30日,A公司從美國二級市場上按照市價購入丁公司發(fā)行的股票500萬股,作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場價格為2美元/股,當(dāng)日即期匯率為1美元-6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費10美元。至年末,該股票的市場價格為2.8美元/股,年末的即期匯率為1美元=6.50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了資本公積2535萬元人民幣,同時借記“財務(wù)費用”151.5萬元人民幣。A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項中除特殊說明外,稅法規(guī)定與會計處理均-致。
要求:
(1)根據(jù)資料(1)至資料(4),逐項判斷各項處理是否正確,并說明理由,如不正確,做出更正分錄。
(2)計算經(jīng)過更正處理后,A公司實際應(yīng)交所得稅的金額,并計算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。

4.多項選擇題下列關(guān)于收入的確認(rèn)說法正確的有()。

A.宣傳媒介的收費應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)為收入
B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費,在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入
C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入
D.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費,通常應(yīng)在收到價款時確認(rèn)為收入

7.多項選擇題20×3年初A公司取得B公司100%的股權(quán),支付款項1350萬元,當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元,當(dāng)年B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈利潤為150萬元.2014年1月1日A公司出售了B公司10%的股權(quán),出售價款為180萬元,2014年B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈利潤為225萬元。2015年1月1日A公司出售了B公司50%的股權(quán),不再對B公司具有控制權(quán),出售價款為1200萬元,剩余股權(quán)的公允價值為960萬元,假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于-攬子交易,則下列相關(guān)處理的表述中正確的有()。

A.合并報表中應(yīng)將這兩次交易作為-項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理
B.2015年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報表中確認(rèn)的處置損益金額為637.5萬元
C.在喪失控制權(quán)前2014年處置股權(quán)時,處置價款與處置投資對應(yīng)的享有B公司凈資產(chǎn)份額的差額,在合并報表中應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益
D.合并報表中應(yīng)將這兩次交易分別單獨進(jìn)行確認(rèn)和處理

8.多項選擇題企業(yè)以回購的公司普通股股票進(jìn)行股權(quán)激勵,則下列說法中正確的有()。

A.回購公司普通股應(yīng)沖減股本金額
B.在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相應(yīng)的資本公積金額
C.在等待期按照期權(quán)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計算應(yīng)確認(rèn)的成本費用
D.行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額,同時按差額計入資本公積(股本溢價)

9.多項選擇題下列說法中,正確的有()。

A.當(dāng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)小于賬面價值時需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B.因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來在個別報表中形成的遞延所得稅在合并報表中應(yīng)該抵消
C.期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計入所得稅費用
D.直接計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費用

10.多項選擇題下列關(guān)于稀釋每股收益的說法中正確的有()。

A.企業(yè)存在的可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股每股收益-定不為0
B.企業(yè)發(fā)行行權(quán)價格小于市場價格的認(rèn)股權(quán)證對虧損企業(yè)具有反稀釋性
C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格低于當(dāng)期普通股市場平均價格時對虧損企業(yè)具有稀釋性
D.企業(yè)存在多項稀釋性潛在普通股時需單獨考慮各自的稀釋性

最新試題

政府會計主體應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別在附注中披露與無形資產(chǎn)有關(guān)信息包括()。

題型:多項選擇題

政府會計主體一般應(yīng)采用的折舊方法為()。

題型:單項選擇題

分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)需要滿足的條件包括()。

題型:多項選擇題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷年限的確定說法正確的有()。

題型:多項選擇題

政府會計主體購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為()。

題型:單項選擇題

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建、修繕后的固定資產(chǎn),其固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值的金額計入()。

題型:單項選擇題

政府主體先按合理方法進(jìn)行歸集,如果最終形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn);如果最終未形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用。這是屬于自行研究開發(fā)項目中的()階段。

題型:單項選擇題

頭腦風(fēng)暴要避免下列()思想。

題型:多項選擇題

與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計入()。

題型:單項選擇題

政府會計主體不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有()。

題型:多項選擇題