單項選擇題

甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備,該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬元,人工成本1200萬元,資本化的借款費用1920萬元,安裝費用1140萬元,為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元,外聘專業(yè)人員服務費360萬元,員工培訓費120元。20×5年1月,該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。因設備剛剛投產(chǎn),未能滿負荷運轉(zhuǎn),甲公司當年度虧損720萬元。
該設備整體預計使用年限為15年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元,各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊,預計凈殘值為零,其初始計稅基礎與會計計量相同。
甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進步等原因,甲公司于20×9年1月對該設備進行更新改造,以新的部件E代替了A部件。
要求:
根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,回答下列問題。

對于甲公司就該設備維修保養(yǎng)期間的會計處理下列各項中,正確的是()

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當計入設備的成本
B.維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用
C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理
D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備的使用期間內(nèi)分期計入損益


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1.單項選擇題

甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備,該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬元,人工成本1200萬元,資本化的借款費用1920萬元,安裝費用1140萬元,為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元,外聘專業(yè)人員服務費360萬元,員工培訓費120元。20×5年1月,該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。因設備剛剛投產(chǎn),未能滿負荷運轉(zhuǎn),甲公司當年度虧損720萬元。
該設備整體預計使用年限為15年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元,各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊,預計凈殘值為零,其初始計稅基礎與會計計量相同。
甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進步等原因,甲公司于20×9年1月對該設備進行更新改造,以新的部件E代替了A部件。
要求:
根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,回答下列問題。

甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額是()甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額是()

A.744.33萬元
B.825.55萬元
C.900.60萬元
D.1149.50萬元

2.單項選擇題

單項選擇題(本題型共20題,每題1分,共20分。每題只有一個正確答案,請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件,單位售價650元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。
甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。
甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前,A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%.
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

下列關于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中,正確的是()

A.原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入
B.高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入
C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期銷售收入
D.高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入

3.單項選擇題

單項選擇題(本題型共20題,每題1分,共20分。每題只有一個正確答案,請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件,單位售價650元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。
甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。
甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前,A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%.
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是()

A.-0.45萬元
B.0萬元
C.0.45萬元
D.-1.5萬元

4.單項選擇題

單項選擇題(本題型共20題,每題1分,共20分。每題只有一個正確答案,請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件,單位售價650元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。
甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。
甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前,A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%.
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是()

A.0
B.4.2萬元
C.4.5萬元
D.6萬元

5.問答題

甲公司為上市公司,2007年至2009年的有關資料如下:
(1)2007年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為90000萬股。
(2)2007年9月30日,經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關監(jiān)管部門核準,甲公司以2007年5月20日為股權(quán)登記日,向全體股東每10股發(fā)放2份認股權(quán)證,共計發(fā)放18000萬份認股權(quán)證,每份認股權(quán)證可以在2008年9月30日按照每股5元的價格認購1股甲公司普通股。
2008年9月30日,認股權(quán)證持有人全部行權(quán),甲公司收到認股權(quán)證持有人交納的股款90000萬元。2008年10月1日,甲公司辦理完成工商變更登記,將注冊資本變更為108000萬元。
(3)2009年9月25日,經(jīng)股東大會批準,甲公司以2009年6月30日股份108000萬股為基數(shù),向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。
(4)甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤2007年度為61200萬元,2008年度為75600萬元,2009年度為72576萬元。
(5)甲公司股票2007年10月至2007年12月平均市場價格為每股9元,2008年1月至2008年9月平均市場價格為每股12元。
本題假定不存在其他股份變動因素。
要求:
(1)計算甲公司2007年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。
(2)計算甲公司2008年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。
(3)計算甲公司2009年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。
(4)計算甲公司2009年度利潤表中經(jīng)重新計算的比較數(shù)據(jù)。

6.問答題

甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司,其相關交易或事項如下:
(1)經(jīng)相關部門批準,甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬份,每份面值為100元??赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為200000萬元,發(fā)行費用為3200萬元,實際募集資金已存入銀行專戶。
根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定,可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年。自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為:第一年1.5%,第二年2%,第三年為2.5%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次,起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日,付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當日,即每年的1月1日;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元,每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股票(每股面值1元);發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設。
(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設,截至20×6年12月31日,全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于20×6年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。
(3)20×7年7月1日,甲公司支付20×6年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬元。
(4)20×7年7月1日,由于甲公司股票價格漲幅較大,全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。
(5)其他資料如下:
①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成份劃分為攤余成本計算的金融負債。
②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款,發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。
③按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量。
④不考慮所得稅影響。
要求:
(1)計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債成分和權(quán)益成份的公允價值;
(2)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分和權(quán)益成分應分攤的發(fā)行費用;
(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄;
(4)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的實際利率及20×6年12月31日的攤余成本,并編制甲公司確認及支付20×6年度利息費用的會計分錄;
(5)計算公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份20×7年6月30日的攤余成本,并編制甲公司確認20×7年上半年利息費用的會計分錄;
(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄。

8.問答題

A公司股份支付的資料如下:
資料一:
(1)2010年1月1日,A公司為其50名中層以上管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年,即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應在2013年12月31日之前行使完畢。A公司估計,該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下:
單位:元
年份
公允價值
支付現(xiàn)金
2010
15

2011
18

2012
19
16
2013
20
(2)2010年有3名管理人員離開A公司,A公司估計未來2年還將有7名管理人員離開。
(3)2011年有2名管理人員離開公司,A公司估計未來1年還將有3名管理人員離開。
(4)2012年有4名管理人員離開公司。第3年末,共有11人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。
(5)2013年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。
資料二:
(1)2010年1月1日,公司向其200名生產(chǎn)人員每人授予1000份股票期權(quán),公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為26元。
(2)行權(quán)條件為:2010年的凈利潤增長率應達到20%;或2010年、2011年的凈利潤平均年增長率達到15%;或2010年、2011年、2012年的凈利潤平均年增長率達到10%。
(3)這些人員在達到行權(quán)條件時可以每股5元購買1000股A公司股票。
(4)2010年末公司凈利潤實際增長率為18%,2010年末有10名生產(chǎn)人員離開公司;預計2011年末凈利潤增長率為18%,預計2011年末還將有12名生產(chǎn)人員離開公司。
(5)2011年末凈利潤實際增長率為10%,2011年末有16名生產(chǎn)人員離開公司;預計2012年末凈利潤實際增長率為10%,預計2012年末將有12名生產(chǎn)人員離開公司。
(6)2012年末凈利潤實際增長率為8%,3年平均增長率達到12%,2012年末有10名生產(chǎn)人員離開公司。
要求:
(1)根據(jù)資料一中關于現(xiàn)金股票增值權(quán)的有關資料,計算等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日費用和應付職工薪酬并填入下表:

(2)對資料一中的現(xiàn)金股票增值權(quán),編制有關會計分錄。

9.問答題

某公司在A、B、C三地擁有三家分公司,其中,C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負責運作;同時,由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入,所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2007年12月31日,企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化,企業(yè)各項資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,需要進行減值測試。假設總部資產(chǎn)的賬面價值為2250萬元,能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值比例進行合理分攤,A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為1500萬元、2250萬元和3000萬元(其中固定資產(chǎn)甲為1000萬元、固定資產(chǎn)乙為1000萬元、固定資產(chǎn)丙為775萬元和合并商譽為225萬元,)。A分公司資產(chǎn)的剩余使用壽命為10年,B、C分公司和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為20年。該公司預計2007年末包括總部資產(chǎn)在內(nèi)的A分公司資產(chǎn)的可收回金額為2000萬元,B分公司資產(chǎn)的可收回金額為2340萬元,C分公司資產(chǎn)的可收回金額為3000萬元。
要求:
(1)計算將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組的金額以及包含總部資產(chǎn)后各資產(chǎn)組的賬面價值;
(2)分別對A、B和C三個資產(chǎn)組進行減值測試,如果減值,計算資產(chǎn)組減值損失;
(3)計算各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配的金額;
(4)計算C資產(chǎn)組中其他單項資產(chǎn)減值損失的分配額,并編制與C資產(chǎn)組減值有關的會計分錄。