甲公司是一家上市公司,屬增值稅一般納稅人,適用增值稅率為17%,適用所得稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,盈余公積按凈利潤的10%提取,2008年~2012年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
1.2008年4月1日甲公司在二級股票市場上購買了乙公司15%的股份,共計150萬股,每股買價為12元,發(fā)生交易費用3萬元,甲公司無法達到對乙公司的重大影響,因此采用成本法核算長期股權(quán)投資;
2。乙公司2008年初可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元,假設(shè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值。
3.2008年3月25日乙公司宣告分紅,每股紅利為0.5元,實際發(fā)放日為4月10日;
4.2008年12月31日乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生增值300萬元;
5.2008年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元,其中1~3月實現(xiàn)凈利潤100萬元,此凈利潤的賬面口徑等于公允口徑,下同;
6.2009年1月1日甲公司以庫存商品從丙公司換得乙公司25%的股份,共計250萬股,該庫存商品的公允價值為2000萬元,賬面余額為1600萬元,增值稅率為17%,假定未發(fā)生其他稅費。至此,甲公司對乙公司的持股比例達到40%,具備對乙公司的重大影響能力。
7.2009年5月3日乙公司宣告分紅,每股紅利為0.6元,實際發(fā)放日為6月2日;
8.2009年末乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生貶值80萬元;
9.2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元;
10.2010年1月1日,甲公司以增發(fā)股票200萬股為對價換取了丁公司持有的乙公司股份150萬股,致使甲公司的持股比例達到55%,甲公司每股股票的面值為1元,公允價值為13元,假定未發(fā)生交易費用;
11.2011年末乙公司決策失誤致使當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損,額度高達4000萬元,經(jīng)測算,該投資的可收回價值為5600萬元;
另,乙公司所得稅率為25%。
要求:
根據(jù)上述資料,作出如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理:(金額單位以萬元為準(zhǔn))
1.2008年4月1日甲公司購入乙公司15%股份時;
2.2008年4月10日收到股利時;
3.2009年初由于新增股份致使甲公司對乙公司的影響程度達到重大影響,由成本法改為權(quán)益法的追溯分錄;
4。2009年初甲公司以庫存商品交換乙公司25%股份時;
5。認定第二次投資時的商譽;
6.2009年分紅的會計處理;
7.2009年乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生貶值時;
8.2009年末乙公司實現(xiàn)凈利潤時;
9.2010年初甲公司通過股權(quán)交換取得乙公司15%股份時;
10。由于甲公司達到對乙公司過半股權(quán)的控制,將長期股權(quán)投資的核算方法轉(zhuǎn)化為成本法的追溯分錄;
11.2011年初長期股權(quán)投資的賬面余額;
12.2011年末因長期股權(quán)投資貶值應(yīng)提的減值準(zhǔn)備。
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