甲公司是一家上市公司，屬增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%，適用所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，2008年～2012年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
1.2008年4月1日甲公司在二級股票市場上購買了乙公司15%的股份，共計150萬股，每股買價為12元，發(fā)生交易費用3萬元，甲公司無法達到對乙公司的重大影響，因此采用成本法核算長期股權(quán)投資;
2。乙公司2008年初可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假設可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值。
3.2008年3月25日乙公司宣告分紅，每股紅利為0.5元，實際發(fā)放日為4月10日;
4.2008年12月31日乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生增值300萬元;
5.2008年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中1～3月實現(xiàn)凈利潤100萬元，此凈利潤的賬面口徑等于公允口徑，下同;
6.2009年1月1日甲公司以庫存商品從丙公司換得乙公司25%的股份，共計250萬股，該庫存商品的公允價值為2000萬元，賬面余額為1600萬元，增值稅率為17%，假定未發(fā)生其他稅費。至此，甲公司對乙公司的持股比例達到40%，具備對乙公司的重大影響能力。
7.2009年5月3日乙公司宣告分紅，每股紅利為0.6元，實際發(fā)放日為6月2日;
8.2009年末乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生貶值80萬元;
9.2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元;
10.2010年1月1日，甲公司以增發(fā)股票200萬股為對價換取了丁公司持有的乙公司股份150萬股，致使甲公司的持股比例達到55%，甲公司每股股票的面值為1元，公允價值為13元，假定未發(fā)生交易費用;
11.2011年末乙公司決策失誤致使當年發(fā)生嚴重虧損，額度高達4000萬元，經(jīng)測算，該投資的可收回價值為5600萬元;
另，乙公司所得稅率為25%。
要求：
根據(jù)上述資料，作出如下經(jīng)濟業(yè)務的會計處理：(金額單位以萬元為準)
1.2008年4月1日甲公司購入乙公司15%股份時;
2.2008年4月10日收到股利時;
3.2009年初由于新增股份致使甲公司對乙公司的影響程度達到重大影響，由成本法改為權(quán)益法的追溯分錄;
4。2009年初甲公司以庫存商品交換乙公司25%股份時;
5。認定第二次投資時的商譽;
6.2009年分紅的會計處理;
7.2009年乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生貶值時;
8.2009年末乙公司實現(xiàn)凈利潤時;
9.2010年初甲公司通過股權(quán)交換取得乙公司15%股份時;
10。由于甲公司達到對乙公司過半股權(quán)的控制，將長期股權(quán)投資的核算方法轉(zhuǎn)化為成本法的追溯分錄;
11.2011年初長期股權(quán)投資的賬面余額;
12.2011年末因長期股權(quán)投資貶值應提的減值準備。

甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%(凡資料中涉及的其它企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅稅率為25%。2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)2月5日甲公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地使用權(quán)的賬面余額為2000萬元，累計攤銷200萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格為2500萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按5%交納營業(yè)稅。換入的原材料公允價值和計稅價格為1880.34萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為319.66萬元。因材料價值較低，交換中對方企業(yè)按協(xié)議補付了銀行存款300萬元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)。
(2)6月30日即中期末，按規(guī)定計提各項資產(chǎn)的減值準備。上述原材料經(jīng)領用后，截止6月30日止，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價也相對下降。假設利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價總額由1050萬元下降到950萬元，但生產(chǎn)成本仍為970萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入170萬元，估計銷售費用及相關稅金為15萬元。
(3)8月15日，因甲公司欠某企業(yè)的原材料款1000萬元不能如期歸還，遂與對方達成債務重組協(xié)議：
①用銀行存款歸還欠款50萬元;
②用上述原材料的一半歸還欠款，相應的公允價值和計稅價格為350萬元(假定上述原材料未發(fā)生增減變動);
③用所持M公司股票80萬股歸還欠款，股票的賬面價值(成本)為240萬元，作為交易性金融資產(chǎn)反映在賬中，債務重組日的收盤價為500萬元。假設在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。在辦完有關產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)債務關系。
(4)12月31日，按規(guī)定計提存貨跌價準備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預計售價為700萬元，相關的銷售費用和稅金為20萬元，預計生產(chǎn)成本600萬元;原材料的賬面成本為400萬元，市場購買價格為380萬元。
【要求】
(1)對甲公司2月5日以土地置換原材料進行賬務處理
(2)對甲公司6月30日計提存貨跌價準備進行賬務處理
(3)對甲公司8月15日債務重組作出賬務處理
(4)對甲公司12月31日計提存貨跌價準備進行賬務處理。(單位：萬元)

甲公司于2004年末購入一臺不需要安裝的設備，總價款為1000萬元，分三次付款，2005年末支付400萬元，2006年末支付300萬元，2007年末支付300萬元。假定資本市場利率為10%，無其他相關稅費。該設備購入后在會計上采用四年期年數(shù)總合法提取折舊，假定該設備凈殘值為0。在稅務上，該設備執(zhí)行五年期直線法，甲公司所得稅率為33%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。假定甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤300萬元。
要求：
(1)作出固定資產(chǎn)分期付款的相關賬務處理;
(2)作出2005年～2009年的所得稅處理。

甲公司是一家股份制有限責任公司，所得稅率為33%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，任意盈余公積為5%。甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤800萬元。每年的財務報告批準報出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1.甲公司2001年9月1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬元，售價為3000萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，丙公司因資金困難無法按時償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務重組，有關條款如下：
(1)首先豁免20萬元的債務;
(2)以丙公司生產(chǎn)的A設備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價為2000萬元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設備于2001年12月1日辦妥了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
(3)余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營業(yè)利潤達到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。
(4)甲公司于2001年12月18日辦妥了債務解除手續(xù)。
(5)丙公司在2003年實現(xiàn)營業(yè)利潤230萬元。
2.甲公司將債務重組獲取的設備用于銷售部門，預計凈殘值為10萬元，會計上采用5年期直線法折舊口徑，稅務上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設備的可收回價值為1210萬元，2005年末的可收回價值為450萬元。固定資產(chǎn)的預計凈殘值始終未變。
3.甲公司于2006年6月1日將A設備與丁公司的專利權(quán)進行交換，轉(zhuǎn)換當時該設備的公允價值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補價12萬元。財產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。該交易具有商業(yè)實質(zhì)。
4.甲公司對換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價值，假定稅務上認可此無形資產(chǎn)的入賬口徑但攤銷期限采用6年期標準。
5.2007年2月14日注冊會計師在審計甲公司2006年報告時發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯更正。
[要求]
根據(jù)上述資料，完成以下要求。
1.作出甲公司債務重組的賬務處理;
2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A設備的折舊及減值準備處理;
3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會計處理;
4.作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設備的會計處理;
5.作出甲公司2007年差錯更正的賬務處理。

甲股份有限公司為了建造一條生產(chǎn)線，于2007年1月1日專門從中國銀行借入8000萬元借款，借款期限為2年半，年利率為6%，利息每季末一次支付。該生產(chǎn)線由生產(chǎn)設備提供商甲外商投資公司負責建造，雙方約定，在試生產(chǎn)中生產(chǎn)出批量合格產(chǎn)品后，作為驗收標準。甲公司與甲公司簽訂的生產(chǎn)線建造合同的總價款為16000萬元。
(1)2007年發(fā)生的與生產(chǎn)線建造有關的事項如下：
1月1日，生產(chǎn)線正式動工興建，當日用銀行存款向甲公司支付工程進度款3000萬元。
2月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款3000萬元。
4月1日，因甲公司設備制造中發(fā)生事故，無法及時供貨，工程被迫停工。
7月1日，工程重新開工。
8月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款6000萬元。
11月20日，生產(chǎn)線建造基本完成，進行試生產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在缺陷，產(chǎn)品合格率為20%。甲公司經(jīng)反復調(diào)試，于12月31日達到技術要求，生產(chǎn)出了批量合格品，生產(chǎn)線完工，可投入使用。甲公司于12月31日支付價款4000萬元。假設甲公司沒有其他借款，該筆貸款的存款利息收入忽略不計。
(2)假定2008、2009年發(fā)生的與所建造生產(chǎn)線和債務重組有關的事項如下：
①2008年1月31日，辦理生產(chǎn)線工程竣工決算，該生產(chǎn)線總成本為人民幣16473.39萬元。甲公司對固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，預計使用年限10年，預計凈殘值為473.39萬元。②2008年12月31日，由于國家對該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品在安全等級上提高了標準，使產(chǎn)品的銷售受到較大限制，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了嚴重不利影響，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象。經(jīng)估計，其可收回金額為14000萬元。
③2009年1月1日，該生產(chǎn)線發(fā)生減值后，原預計的使用年限和預計的凈殘值不變。
④2009年6月末，中國銀行的該筆貸款到期，甲公司因財務狀況不佳，無力償還貸款。7月1日，甲公司提出，用該筆貸款所建造的生產(chǎn)線抵償債務，銀行考慮到接受生產(chǎn)線后難以處置，不同意以生產(chǎn)線抵償債務;但鑒于企業(yè)目前的實際狀況，同意延期一個季度還款，同時將本金減少500萬元，延期期間不計利息。甲公司同意了中國銀行提出的還款方案，并表示積極籌措資金，保證債務重組方案的實施。
2009年6月末貸款到期時，該筆貸款本金8000萬元，利息已按季歸還。
⑤2009年9月5日，甲公司為維護信譽，積極籌措資金，將該生產(chǎn)線以低價轉(zhuǎn)讓給乙外商獨資公司，取得價款12710萬元。9月20日辦妥了有關資產(chǎn)交接手續(xù)，價款已收存銀行。假定不考慮轉(zhuǎn)讓中的相關稅費。
⑥9月末，按照債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司歸還了中國銀行的貸款本息。
【要求】
(1)確定與所建造生產(chǎn)線有關的借款費用資本化的期間，并說明理由。
(2)按季度計算為建造生產(chǎn)線應當予以資本化的利息金額，并進行賬務處理。
(3)分析甲公司2008年末該生產(chǎn)線是否需計提減值準備;如需計提，計算應計提的減值準備的金額，并進行賬務處理。
(4)計算2009年7月1日債務重組時甲公司債務重組利得的金額，并對債務重組進行賬務處理。
(5)計算甲公司轉(zhuǎn)讓該生產(chǎn)線發(fā)生的損益，并進行賬務處理。