問(wèn)答題樂(lè)仕達(dá)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)樂(lè)仕達(dá)公司)主要從事飲料產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。樂(lè)仕達(dá)公司的全資子公司有A公司和H公司,其中A公司系樂(lè)仕達(dá)公司的主要產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),大部分產(chǎn)品銷(xiāo)售給H公司。H公司主要負(fù)責(zé)樂(lè)仕達(dá)公司產(chǎn)品的境內(nèi)外銷(xiāo)售,下設(shè)多個(gè)國(guó)內(nèi)和國(guó)外銷(xiāo)售辦事處。2014年相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年初,由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出了口味更好的雪梨飲品,樂(lè)仕達(dá)公司的雪梨味飲品的銷(xiāo)售額大幅下降。雪梨飲品由A公司下設(shè)一個(gè)分廠專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)和銷(xiāo)售(不通過(guò)H公司銷(xiāo)售),該分廠在生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理和考核方面都相對(duì)獨(dú)立。該分廠為雪梨飲品于2009年7月購(gòu)入了5臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備,這5臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備相互關(guān)聯(lián)、相互依存,每臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備都無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。(2)樂(lè)仕達(dá)公司本部(不包括下屬子公司)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)由總部負(fù)責(zé),總部資產(chǎn)主要包括一座辦公樓和一個(gè)研發(fā)中心,其中辦公樓的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元,研發(fā)中心的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。樂(lè)仕達(dá)公司擁有甲、乙、丙、丁四個(gè)資產(chǎn)組,各資產(chǎn)組分別能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入,并且其生產(chǎn)、管理和監(jiān)控也相互獨(dú)立。辦公樓的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組,但研發(fā)中心的資產(chǎn)難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組。(3)樂(lè)仕達(dá)公司與豐聯(lián)超市簽訂一份芒果味飲品的銷(xiāo)售合同,該合同為不可撤銷(xiāo)合同,合同約定在2015年3月底以每箱60元的價(jià)格向豐聯(lián)超市銷(xiāo)售5萬(wàn)箱芒果飲品,如果違約,違約金為合同總價(jià)的20%。2014年12月31日,樂(lè)仕達(dá)公司已經(jīng)生產(chǎn)出芒果飲品8萬(wàn)箱,每箱成本65元。市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每箱70元。假定銷(xiāo)售產(chǎn)品不發(fā)生其他稅費(fèi)。要求:(1)針對(duì)事項(xiàng)(1),請(qǐng)為樂(lè)仕達(dá)公司如何考慮對(duì)A公司該分廠計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提出分析意見(jiàn);(2)針對(duì)事項(xiàng)(2),簡(jiǎn)要說(shuō)明樂(lè)仕達(dá)公司應(yīng)如何針對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試;(3)針對(duì)事項(xiàng)(3),簡(jiǎn)要說(shuō)明樂(lè)仕達(dá)公司如何確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

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1.問(wèn)答題國(guó)內(nèi)某大型航空公司于2011年年末對(duì)一架空中客機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試,此時(shí)該航空公司內(nèi)部報(bào)告表明該客機(jī)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于預(yù)期。該飛機(jī)的賬面價(jià)值為32000萬(wàn)元,尚可使用年限為8年。該飛機(jī)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額目前難以確定,因此,企業(yè)需要通過(guò)計(jì)算其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定資產(chǎn)的可收回金額。公司管理層批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算顯示:公司將于2015年更新飛機(jī)的引擎,預(yù)計(jì)為此發(fā)生資本性支出1600萬(wàn)元,更換新引擎后會(huì)降低飛機(jī)油耗、提高資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)績(jī)效。根據(jù)測(cè)算,不包括改良影響的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為25324.81萬(wàn)元,包括改良影響的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為29450.68萬(wàn)元,計(jì)算預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)沒(méi)有考慮所得稅的影響。要求:(1)簡(jiǎn)述在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素;(2)判斷該架飛機(jī)的可收回金額,并確定應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。
2.問(wèn)答題晉北天化礦業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)天化礦業(yè))屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè),發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。(1)擁有一座礦山,法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原,因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走,企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債,其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本,并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定天化礦業(yè)為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。2013年12月31日,對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試,礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。天化礦業(yè)已經(jīng)收到愿意以4200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該礦山的合同,預(yù)計(jì)處置費(fèi)用200萬(wàn)元,這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬(wàn)元,不包括恢復(fù)費(fèi)用;礦山的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)。(2)于2012年1月1日以1600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入丙公司80%的股權(quán),購(gòu)買(mǎi)日丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元,不存在負(fù)債和或有負(fù)債等。合并前雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定丙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組,2012年年末所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象,因此年末沒(méi)有對(duì)該資產(chǎn)組(包括商譽(yù))進(jìn)行減值測(cè)試;2013年年末,丙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元,丙公司資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬(wàn)元。此時(shí)對(duì)該資產(chǎn)組和商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試,過(guò)程如下:合并商譽(yù)為400萬(wàn)元,因此包含商譽(yù)的賬面價(jià)值為1750萬(wàn)元,高于可收回金額250萬(wàn)元,所以在合并報(bào)表中計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備250萬(wàn)元。要求:(1)根據(jù)資料(1),簡(jiǎn)述資產(chǎn)組的賬面價(jià)值如何確定;(2)根據(jù)資料(1),分析天化礦業(yè)該資產(chǎn)組可收回金額的計(jì)算,并確認(rèn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備;(3)根據(jù)資料(2),判斷上述2012~2013年對(duì)商譽(yù)減值的處理是否正確,并說(shuō)明理由。
3.問(wèn)答題

計(jì)算題:
丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司)為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司,增值稅稅率為17%,其2008年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2008年12月12日,丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為409.5萬(wàn)元(不含增值稅),另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元,款項(xiàng)以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。
(2)2009年12月31日,丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。
(3)2010年12月31日,丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整,決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良,改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用,開(kāi)始進(jìn)行改良。
(4)2011年3月12日,改良工程完工并驗(yàn)收合格,丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日,改良后的設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限8年,采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2011年12月31日,該設(shè)備未發(fā)生減值。
(5)2012年12月31日,該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損,丙公司決定進(jìn)行處置,取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元,發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元;款項(xiàng)均以銀行存款收付,不考慮處置時(shí)的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求:(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)編制2008年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
(3)計(jì)算2009年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
(5)編制2010年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2011年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
(8)計(jì)算2012年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。
(9)編制2012年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

4.問(wèn)答題

計(jì)算題:
ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下:
(1)20×5年1月1日,購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅設(shè)備價(jià)款為795.6萬(wàn)元,價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬(wàn)元。
(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元(假定不含增值稅額);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本3.51萬(wàn)元;支付安裝人員工資6萬(wàn)元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。20×5年3月31日,該設(shè)備安裝完成并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(3)20×7年3月31日,因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向,將該設(shè)備出售,收到價(jià)款306萬(wàn)元,并存入銀行。另外,用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。
要求:
(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值;
(2)計(jì)算該設(shè)備20×5年、20×6年和20×7年應(yīng)計(jì)提的折舊額;
(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

最新試題

2×14年1月1日,甲公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)人乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券30萬(wàn)份,支付款項(xiàng)(含交易費(fèi)用)3000萬(wàn)元,且有明確意圖持有至到期。該債券面值總額為3000萬(wàn)元,票面年利率為5%,乙公司于每年年初支付上一年度利息,到期歸還本金和最后一期利息。2×16年乙公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難,持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大不確定性,但仍可支付2×16年度利息。因急需現(xiàn)金,甲公司于2×16年7月1日出售該債券的50%,出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為1300萬(wàn)元。2×16年12月31日,預(yù)計(jì)對(duì)乙公司剩余債券投資未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬(wàn)元(不含將于2×17年1月1日收取的債券利息)。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司對(duì)該債券投資的處理中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量,2×16年其持有的A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為:經(jīng)營(yíng)好的可能性是40%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為1000萬(wàn)元;經(jīng)營(yíng)一般的可能性是30%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為800萬(wàn)元;經(jīng)營(yíng)差的可能性是30%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為400萬(wàn)元。則甲公司A設(shè)備2×16年的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

甲公司2×15年1月1日購(gòu)人乙公司分期付息債券100萬(wàn)元,作為可供出售金融資產(chǎn)核算,票面年利率和實(shí)際年利率均為3%。2×15年12月31日其公允價(jià)值為80萬(wàn)元,甲公司認(rèn)定其發(fā)生了減值。2×16年12月31日其公允價(jià)值為95萬(wàn)元。2×15年和2×16年甲公司均能正常收到利息。則該項(xiàng)債券投資對(duì)甲公司2×16年利潤(rùn)表上利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定,下列說(shuō)法中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

2×14年1月1日,A銀行發(fā)放給B公司一筆5年期貸款5000萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放給B公司的款項(xiàng)為4900萬(wàn)元,合同年利率為10%,借款人每年年末付息、到期支付本金和最后一期利息。A銀行初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際年利率為10.53%。2×16年12月31日,A銀行預(yù)計(jì)該貸款未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2498.72萬(wàn)元。不考慮其他因素,則2×16年12月31日A銀行應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

2×16年12月31日,甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元,賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元??紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月,甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于商譽(yù)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題