問答題

ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務報表,A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為,供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的2012年度合并財務報表附注的部分內容如下:(1)壞賬核算的會計政策:壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。資產減值損失明細表顯示甲公司2012年已經計提的壞賬準備是530萬元。
(2)甲公司應收賬款賬齡情況如下:


要求:(1)請依據以上資料分析甲公司2012年12月31日應收賬款壞賬準備估計是否恰當,簡要說明理由,并指出影響資產負債表應收賬款項目的相關認定。
(2)請依據甲公司應收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報,并簡要說明理由。


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3.問答題

ABC會計師事務所2014年1月5日首次承接甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務,A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師了解到甲公司2012年以及以前年度是XYZ會計師事務所的審計客戶,XYZ會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具了保留意見的審計報告,審計事項涉及甲公司收入確認可能存在虛假信息。A注冊會計師同時了解到,中國證券監(jiān)管部門正在對甲公司連續(xù)幾年財務報表收入增長、股價增長等問題進行監(jiān)督檢查,但一直未公布最終檢查結果。A注冊會計師根據其了解的情況制定了以下具體審計計劃:(1)A注冊會計師直接將甲公司的營業(yè)收入的發(fā)生認定和應收賬款的存在認定作為重點審計領域;
(2)A注冊會計師在進行存貨監(jiān)盤前,與甲公司管理層討論甲公司的存貨盤點計劃和審計項目組存貨監(jiān)盤計劃;
(3)A注冊會計師在對應收賬款函證前,向甲公司索取債務人聯系方式,并驗證該聯系方式,以便盡早實施函證;
(4)A注冊會計師與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書時,提請甲公司允許審計項目組接觸與編制財務報表相關的所有財務信息、非財務信息,以及允許審計項目組不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員;(5)A注冊會計師要求甲公司就財務報表是否不存在舞弊提供書面聲明,如果書面聲明中回答甲公司財務報表不存在舞弊,則減少對甲公司各業(yè)務流程了解的范圍,主要依賴控制測試,減少實質性程序,以便提高審計質量的同時降低審計成本。
要求:請根據審計準則的相關規(guī)定,結合了解到的甲公司具體情況,對A注冊會計師的以上(1)至(5)的具體審計計劃進行分析,判斷是否恰當,并簡要說明理由。

4.問答題

A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2014年度財務報表進行審計,撰寫了總體審計策略和具體審計計劃,部分內容摘錄如下:(1)初步了解2014年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化,擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。
(2)因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮,擬不利用內部審計的工作。
(3)如對計劃的重要性水平做出修正,擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。
(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險,擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平,不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行,直接實施細節(jié)測試。
(5)因甲公司于2014年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶,擬不再函證該銀行賬戶。
(6)因審計工作時間安排緊張,擬不函證應收賬款,直接實施替代審計程序。
(7)2014年度甲公司購入股票作為可供出售金融資產核算。除實施詢問程序外,預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當的審計證據,擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。
要求:針對上述事項(1)至(7),逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否適當。如不適當,簡要說明理由。

5.問答題

ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2013年度財務報表。在了解甲公司內部控制后,審計項目組于2013年12月10日開始采用審計抽樣的方法對擬信賴的內部控制進行測試,部分內容摘錄如下:(1)為測試2013年度應收賬款信用審批控制運行是否有效,將2013年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。
(2)為測試2013年度采購訂單由總經理簽字審批的控制是否有效運行,將采購訂單中缺乏總經理簽字審批或雖有簽字但不是總經理簽字的全部界定為控制偏差。
(3)在使用隨機數表選取樣本項目時,由于所選中的1張銷售單已經丟失,無法測試,直接用隨機數表另選1張銷售單代替。
(4)在對存貨驗收單是否進行驗收摔制進行測試時,確定樣本規(guī)模為55,測試后發(fā)現0例偏差。假定可接受的信賴過度風險為10%,在此情況下,推斷2013年度該項控制的總體偏差率上限為5%。(注:信賴過度風險為10%時,樣本中發(fā)現偏差數"0"對應的控制測試風險系數為2.3)。
(5)在上述第(4)項的基礎上,A注冊會計師確定的信賴過度風險為10%,可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率,認定該項控制運行有效。
要求:針對上述第(1)項至第(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確,簡要說明理由。