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不定項(xiàng)選擇甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價2000元，實(shí)際售價每件1800元（不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。（2）2012年3月10日甲公司委托丙企業(yè)代銷200件商品，銷售單價（不含稅）150元/件，實(shí)際成本100元/件。（3）2012年4月10日甲公司收到代銷清單，代銷商品已全部售出。丙公司按不含稅銷售額的10%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并向甲公司結(jié)清代銷款。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（4）題：丙公司向甲公司結(jié)清代銷款時，甲企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理有（）。

A.借：應(yīng)收賬款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100
B.借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：委托代銷商品30000
C.借：銷售費(fèi)用3000貸：應(yīng)收賬款3000
D.借：銀行存款32100貸：應(yīng)收賬款32100

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1.不定項(xiàng)選擇甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2013年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在價格上給予20%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認(rèn)銷售收入100萬元，未收款）。經(jīng)核查，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價為23.4萬元（含稅價格），單位銷售成本為16萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為0.5萬元（不考慮增值稅）。甲公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為100萬元（不含增值稅稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為60萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為58.5萬元（含增值稅稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為100萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。假定發(fā)出商品時符合收入確認(rèn)條件。（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為100萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)50萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購商品的20%。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票，同時支付退貨款項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小題。（答案中金額單位用萬元表示）甲公司委托丙公司代銷商品，下列說法正確的是（）。

A.委托代銷商品在尚未取得代銷商品的清單，暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅
B.委托代銷商品屬于甲公司的存貨
C.甲公司計(jì)入委托代銷商品科目的金額是20000元
D.甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本時減少庫存商品30000元

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2.不定項(xiàng)選擇甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2013年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在價格上給予20%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認(rèn)銷售收入100萬元，未收款）。經(jīng)核查，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價為23.4萬元（含稅價格），單位銷售成本為16萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為0.5萬元（不考慮增值稅）。甲公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為100萬元（不含增值稅稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為60萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為58.5萬元（含增值稅稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為100萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。假定發(fā)出商品時符合收入確認(rèn)條件。（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為100萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)50萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購商品的20%。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票，同時支付退貨款項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小題。（答案中金額單位用萬元表示）根據(jù)業(yè)務(wù)（1），下列表述不正確的是（）。

A.若2012年3月5日收到貨款，則實(shí)際收到2070000元
B.若2012年3月5日收到貨款，則實(shí)際收到2300000元
C.若2012年3月5日收到貨款，應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用36000元
D.若2012年3月5日收到貨款，應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用40000元

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3.不定項(xiàng)選擇甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2013年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在價格上給予20%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認(rèn)銷售收入100萬元，未收款）。經(jīng)核查，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價為23.4萬元（含稅價格），單位銷售成本為16萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為0.5萬元（不考慮增值稅）。甲公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為100萬元（不含增值稅稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為60萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為58.5萬元（含增值稅稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為100萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。假定發(fā)出商品時符合收入確認(rèn)條件。（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為100萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)50萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購商品的20%。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票，同時支付退貨款項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小題。（答案中金額單位用萬元表示）甲公司向乙公司銷售商品時確認(rèn)的應(yīng)收賬款和銷項(xiàng)稅額分別是（）元。

A.2306000，306000
B.2340000，340000
C.2106000，306000
D.2140000，340000

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4.判斷題已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，不需沖減當(dāng)期銷售商品成本。（）

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5.判斷題企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

參考答案：錯

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