問答題資料:漢水股份有限公司(以下簡稱漢水公司)為一家服裝生產(chǎn)企業(yè),其產(chǎn)品享譽海內(nèi)外。該公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進行核算。漢水公司近年來連續(xù)盈利,預(yù)計在相當(dāng)長的時間內(nèi)保持盈利勢頭不變。
2007年發(fā)生的有關(guān)情況如下:
(1)10月8日漢水公司用閑置資金購入900萬元證券,作為交易性金融資產(chǎn),至年末,該批證券沒有出售,其年末公允價值為980萬元。漢水公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定,將該批證券按980萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。按照稅法規(guī)定,可以在稅前抵扣的為初始購入成本。
(2)本年5月生產(chǎn)的一批服裝,入庫成本為460萬元,由于服裝面料不符合流行風(fēng)格、款式過時,滯銷積壓到年末。漢水公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》,對該批服裝計提了120萬元的存貨跌價準(zhǔn)備,年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的該批存貨金額為340萬元。
(3)漢水公司于2006年12月從國外進口一種先進的服裝加工設(shè)備,投入使用后服裝檔次提高了一大步,成為暢銷產(chǎn)品??紤]到該設(shè)備技術(shù)進步快,作為新設(shè)備使用強度大,故采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的原始成本為3200萬元,預(yù)計凈殘值200萬元,預(yù)計使用年限5年。按照稅法規(guī)定,該設(shè)備采用直線法計提折舊,預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計核算規(guī)定一致。
(4)2007年3月起,漢水公司投入3000萬元用于開發(fā)新產(chǎn)品,其中研究費用2000萬元,已全部費用化,計入了當(dāng)期管理費用;開發(fā)費用1000萬元符合資本化條件,于10月轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn),并從當(dāng)月起按5年期限采用直線法攤銷。按照稅法規(guī)定,新產(chǎn)品研究開發(fā)費可以在開發(fā)當(dāng)期抵扣。
(5)2007年6月,漢水公司與某公司簽訂了房屋租賃協(xié)議,租用該公司的臨街房1400平方米用作服裝的展銷廳。協(xié)議規(guī)定,從2007年7月l日起,租期3年,每月租金10萬元,在2008年6月支付第1年租金,后兩年租金依次后推。在年末漢水公司資產(chǎn)負(fù)債表中已列示該項應(yīng)付租金60萬元。
要求:
(1)分析說明事項(1)中,2007年末交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是多少?是否產(chǎn)生暫時性差異?
(2)分析說明事項(2)中,2007年末存貨是否產(chǎn)生暫時性差異?如果存在暫時性差異,指出屬于何種暫時性差異。
(3)分析說明事項(3)中,2007年末固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)是否相等?是否產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異?
(4)計算事項(4)中無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),并指出暫時性差異的種類和金額。
(5)分析說明事項(5)中由于租金形成的負(fù)債的計稅基礎(chǔ),并指出該負(fù)債是否形成暫時性差異。

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1.問答題.資料:寧遠(yuǎn)股份有限公司(本題下稱“寧遠(yuǎn)公司”)系上市公司,主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。
2008年3月31日,寧遠(yuǎn)公司監(jiān)事會對財務(wù)會計資料審查過程中發(fā)現(xiàn)以下會計處理情況:
(1)2007年10月15日,寧遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議,采用支付手續(xù)費方式委托甲公司銷售400臺A設(shè)備,代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元,寧遠(yuǎn)公司按甲公司銷售每臺A設(shè)備價格5%支付手續(xù)費。至2007年12月31日,寧遠(yuǎn)公司累計向甲公司發(fā)出400臺A設(shè)備。每臺A設(shè)備成本為8萬元。
2007年12月31日,寧遠(yuǎn)公司收到甲公司轉(zhuǎn)來的代銷清單,注明已銷售A設(shè)備300臺,同時開出增值稅專用發(fā)票,確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入4000萬元,確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本3200萬元,同時對增值稅和銷售費用進行了處理。
(2)2007年12月1日,寧遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同,以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50臺備。每臺B設(shè)備成本為15萬元。同時,寧遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂補充合同,約定寧遠(yuǎn)公司在2008年4月30日以每臺25萬元的價格購回B設(shè)備。當(dāng)日,寧遠(yuǎn)公司開出
增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額為170萬元,款項已收存銀行。2007年12月31日,50臺
B設(shè)備已發(fā)出,寧遠(yuǎn)公司確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元,確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本750萬元,同時
對增值稅進行了處理。
(3)2007年11月25日,寧遠(yuǎn)公司與戊公司簽訂合同,為戊公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護人員,分兩期培訓(xùn),每期培訓(xùn)10人,時間為30天;培訓(xùn)費用總額為40萬元,培訓(xùn)開始日支付15萬元,余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時支付。
2007年12月1日,寧遠(yuǎn)公司開始第一期培訓(xùn),同時收到戊公司支付的培訓(xùn)費15萬元并存入銀行。至2007年12月31日,寧遠(yuǎn)公司已培訓(xùn)10人,發(fā)生培訓(xùn)支出18萬元(以銀行存款支付)。2007年12月28日,戊公司由于遭受自然災(zāi)害,生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難,寧遠(yuǎn)公司預(yù)計25萬元培訓(xùn)費難以收回。寧遠(yuǎn)公司認(rèn)為,第一期培訓(xùn)班已經(jīng)結(jié)束,為此確認(rèn)勞務(wù)收入20萬元,確認(rèn)勞務(wù)成本18萬元。
(4)2008年3月22日,庚公司訴寧遠(yuǎn)公司違約案判決,法院一審判決寧遠(yuǎn)公司賠償庚公司50萬元經(jīng)濟損失。寧遠(yuǎn)公司和庚公司均表示不再上訴。寧遠(yuǎn)公司尚未向庚公司支付該賠償款。
該訴訟案系寧遠(yuǎn)公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的,庚公司通過法律程序要求寧遠(yuǎn)公司賠償部分經(jīng)濟損失。2007年12月31日,該訴訟案件尚未作出判決,寧遠(yuǎn)公司已按估計賠償金額40萬元確認(rèn)預(yù)計負(fù)責(zé)。該訴訟判決后,寧遠(yuǎn)公司將該訴訟損失50萬元列示在2007年利潤表的“營業(yè)外支出”項目中;將尚未支付的賠償款列示在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)付款”項目中。
(5)2007年12月寧遠(yuǎn)公司因第三業(yè)務(wù)部長期虧損,決定進行重大業(yè)務(wù)重組。按照重組計劃,需要發(fā)生直接重組支出500萬元。該重組業(yè)務(wù)所涉及到的人員,實施計劃等詳細(xì)計劃已于2007年年末對外公布。寧遠(yuǎn)公司認(rèn)為,該支出將在2008年發(fā)生,應(yīng)該在直接重組支出發(fā)生時進行會計處理;但因事情重大,上述重組事項已在會計報表附注中作了披露。
要求:
分析、判斷寧遠(yuǎn)公司對事項(1)至(5)的會計處理是否正確?并分別簡要說明理由。如不正確,請說明正確的會計處理。

最新試題

下列各項支出在發(fā)生時應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期費用的有()。

題型:多項選擇題

下列項目中應(yīng)計入營業(yè)外支出的是()。

題型:單項選擇題

下列各項中,應(yīng)列作管理費用處理的是()。

題型:單項選擇題

根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定,銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時,計入當(dāng)期財務(wù)費用。()

題型:判斷題

A公司因到期無力支付所欠B公司原材料款10萬元,向B公司銷售一批商品,銷售價格為23.4萬元(含增值稅),A公司適用的增值稅稅率為17%,所得款項除用于償還所欠B公司10萬元的應(yīng)付賬款外,其余如數(shù)收回。則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。

題型:單項選擇題

()應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)收入。

題型:多項選擇題

企業(yè)取得的下列各項收入,應(yīng)計入投資收益的有()。

題型:多項選擇題

企業(yè)發(fā)生收入可以導(dǎo)致()。

題型:多項選擇題

某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),生產(chǎn)銷售的甲、乙兩種產(chǎn)品均為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品,其中乙產(chǎn)品還應(yīng)交納消費稅。該企業(yè)產(chǎn)成品按實際成本計價核算,產(chǎn)品售價為不含增值稅價格,甲產(chǎn)品單位售價800元,單位成本450元;乙產(chǎn)品單位售價500元,單位成本330元。該企業(yè)適用的有關(guān)稅率分別為:增值稅稅率17%,消費稅稅率8%,營業(yè)稅稅率5%,所得稅稅率33%。所得稅會計處理采用應(yīng)付稅款法。為簡化計算,產(chǎn)品銷售成本于月末一次計算結(jié)轉(zhuǎn),銷售退回產(chǎn)品,直接從本月的銷售數(shù)量中扣除。(1)該企業(yè)某年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):①3日,采用托收承付結(jié)算方式銷售甲產(chǎn)品1000件,用銀行存款代墊運雜費2000元,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票,并向銀行辦妥托收手續(xù)。②5日,采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售乙產(chǎn)品2000件,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票,收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票。企業(yè)在銷售乙產(chǎn)品時,還領(lǐng)用不單獨計價的包裝物一批,其實際成本為1250元。③10日,采用分期收款方式銷售甲產(chǎn)品750件,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,購銷合同規(guī)定,購貨單位應(yīng)于提貨當(dāng)月月末支付30%的貨款及增值稅額。④15日,上月銷售的甲產(chǎn)品50件因質(zhì)量問題發(fā)生退貨,購貨單位交來稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單,該批產(chǎn)品的原價款為40000元,增值稅額為6800元,企業(yè)用銀行存款支付退回產(chǎn)品的貨款及增值稅額。退回產(chǎn)品已驗收入庫。⑤20日,向某單位轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的所有權(quán),轉(zhuǎn)讓收入20萬元存入銀行,該項專利技術(shù)的賬面價值15萬元。⑥22日,用銀行存款支付廣告費5萬元。⑦31日,如數(shù)收到本月10日分期收款銷售甲產(chǎn)品的第一期貨款180000元及增值稅30600元。⑧31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本。⑨31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費稅,同時結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅26000元,應(yīng)交的教育費附加14000元。⑩31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)交的營業(yè)稅,同時結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅800元,應(yīng)交的教育費附加200元。(2)其他有關(guān)資料如下:①本月共發(fā)生管理費用45000元,財務(wù)費用55000元。②本月共取得投資收益9萬元,其中:國庫券利息收入5萬元,公司債券利息收入4萬元。③本月實際計入成本費用的工資為125000元,稅務(wù)機關(guān)核定的月計稅工資為110000元。④本月取得營業(yè)外收入101000元;發(fā)生營業(yè)外支出71000元,其中:非常損失30000元,非公益性捐贈支出25000元,固定資產(chǎn)清理損失5000元,出售無形資產(chǎn)損失11000。⑤本月按會計選用的折舊年限計算的固定資產(chǎn)月折舊費為50000元,按稅法規(guī)定的折舊年限計算的固定資產(chǎn)月折舊費為70000元。要求:(1)根據(jù)資料(1)列示的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄(“應(yīng)交稅金”科目下應(yīng)列出明細(xì)科目及專欄名稱)。(2)計算該企業(yè)本年12月份利潤表中下列項目的“本月數(shù)”:①主營業(yè)務(wù)利潤②其他業(yè)務(wù)利潤③營業(yè)利潤④利潤總額⑤所得稅⑥凈利潤(3)計算該企業(yè)本年12月份應(yīng)交所得稅金額,并編制所得稅處理的會計分錄。(答案中金額單位用元表示)

題型:問答題

下列各項中,不能作為營業(yè)外支出的是()。

題型:單項選擇題