問(wèn)答題

資料:稅務(wù)師受托審核某生產(chǎn)企業(yè)2014年所得稅納稅情況,增值稅率17%,企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的利潤(rùn)總額為533萬(wàn)元并已繳納所得稅,稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù):
(1)其他業(yè)務(wù)收入中包括:
①企業(yè)外購(gòu)一批包裝物水桶專門用于出租,當(dāng)年取得租金收入150萬(wàn)元;
②企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時(shí)出借一大批包裝物,向購(gòu)買方收取的押金30萬(wàn)元,企業(yè)會(huì)計(jì)當(dāng)年計(jì)入了“其他應(yīng)付款”科目,今年因逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”;
③企業(yè)當(dāng)年2月銷售時(shí)出借一批包裝物,向購(gòu)買方收取的押金20萬(wàn)元,考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”,在收取時(shí)直接計(jì)入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算;
(2)投資收益中有國(guó)債利息收入40萬(wàn)元,金融債券利息收入40萬(wàn)元;
(3)管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9.6萬(wàn)元;
(4)銷售費(fèi)用中有廣告費(fèi)174.54萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)11萬(wàn)元,另有按銷售收入10%計(jì)提并用現(xiàn)金支付給某中介個(gè)人的傭金300萬(wàn)元;
(5)企業(yè)2008年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái),此設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)價(jià)值為8萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值收入為3000元,企業(yè)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額為2.4萬(wàn)元,已經(jīng)分?jǐn)側(cè)顺杀荆?br /> (6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額為29.4萬(wàn)元。
(7)其他資料:
①企業(yè)賬簿記載:企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元,投資收益80萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金及附加7萬(wàn)元(其中包括城建稅4.9萬(wàn)元,教育費(fèi)附加2.1萬(wàn)元),管理費(fèi)用300萬(wàn)元,銷售費(fèi)用500萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收支凈額為30萬(wàn)元;
②企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%,城建稅率為7%,教育費(fèi)附加為3%,企業(yè)當(dāng)年12月應(yīng)納增值稅為70萬(wàn)元。
要求:稅務(wù)師對(duì)于審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析,并進(jìn)行正確的納稅調(diào)整,計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。


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1.問(wèn)答題

綠都股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱綠都公司)是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風(fēng)換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對(duì)室內(nèi)環(huán)境的關(guān)注提高,傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對(duì)不足,為了提高環(huán)境工程技術(shù),綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備,該研發(fā)項(xiàng)目需要投入大量的資金,為了籌措研發(fā)資金,2014年1月1日,向其股東新能公司借款5000萬(wàn)元,借款年利率為8%,期限1年;向無(wú)關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬(wàn)元,年利率10%,期限1年。上述借款均簽訂借款合同,利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權(quán)益金額為1000萬(wàn)元,其中實(shí)收資本為1000萬(wàn)元,資本公積為100萬(wàn)元,盈余公積為50萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)-150萬(wàn)元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè),銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實(shí)際稅負(fù)高于新能公司。
要求:
(1)針對(duì)上述企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款,分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務(wù)利息是否可以稅前扣除的金額為多少。
(2)針對(duì)上述向自然人的借款,判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.問(wèn)答題

ABC有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區(qū),系增值稅一般納稅人,屬于高新技術(shù)企業(yè)(2012年12月已通過(guò)相關(guān)部門的重新認(rèn)定,獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書),從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。2015年4月,誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2014年度及2015年1季度的納稅情況進(jìn)行審核,獲得下列資料:1.2014年度相關(guān)資料
(1)基本情況:2014年度公司取得含稅收入5850萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)850萬(wàn)元,納稅調(diào)增項(xiàng)目為:業(yè)務(wù)招待費(fèi)17.2萬(wàn)元,納稅調(diào)減項(xiàng)目為:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除500萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得額=850+17.2-500=367.2萬(wàn)元,企業(yè)已繳企業(yè)所得稅367.2×25%=91.8萬(wàn)元。
(2)具體涉稅問(wèn)題:
①在審查有關(guān)賬目時(shí),發(fā)現(xiàn)每個(gè)季度末“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn),經(jīng)調(diào)查核實(shí),該公司2014年向各地銷售電子設(shè)備,部分購(gòu)買方?jīng)]有及時(shí)付款,ABC公司向欠款的購(gòu)買方按季收取所欠貸款的利息,全年合計(jì)14萬(wàn)元,企業(yè)每季賬務(wù)處理為:借:銀行貸款3.5貸:賬務(wù)費(fèi)用3.5
②2014年5月,以公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備180萬(wàn)元(不含稅銷售價(jià))對(duì)外投資。該公司財(cái)務(wù)部門將該批電子設(shè)備按其生產(chǎn)成本116萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目,企業(yè)賬務(wù)處理為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資116貸:庫(kù)存商品116
③公司在“管理費(fèi)用”中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)43萬(wàn)元,以及符合條件的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元;在“銷售費(fèi)用”中列支了廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元(2013年累計(jì)未抵扣完的廣告費(fèi)120萬(wàn)元)。
2.2015第一季度相關(guān)材料
(1)1月18日為了獎(jiǎng)勵(lì)公司研發(fā)部門李某,兌現(xiàn)年終獎(jiǎng),獎(jiǎng)勵(lì)給李某價(jià)值18萬(wàn)元的小汽車一輛,產(chǎn)權(quán)辦理在李某名下,企業(yè)賬務(wù)處理為:借:管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)18貸:銀行存款18李某每月工資1萬(wàn)元,已按稅法規(guī)定代扣了個(gè)人所得稅。公司規(guī)定有關(guān)年終獎(jiǎng)涉及稅款均由公司替員工負(fù)擔(dān)。
(2)2月8日,企業(yè)將一臺(tái)舊設(shè)備處置,取得含稅收入50萬(wàn)元。該設(shè)備于2008年購(gòu)進(jìn),原值49萬(wàn)元,已提折舊9萬(wàn)元。企業(yè)賬務(wù)處理為:借:固定資產(chǎn)清理40累計(jì)折舊9貸:固定資產(chǎn)49借:銀行存款50貸:固定資產(chǎn)清理50
問(wèn)題:
(1)按照所給資料順序,指出公司存在的納稅問(wèn)題。
(2)分別計(jì)算各年度應(yīng)補(bǔ)(退)稅款。(計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位,保留兩位小數(shù))
(3)作出2015年度相關(guān)調(diào)賬處理。

3.問(wèn)答題要求:2014年12月,企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)上月的流轉(zhuǎn)稅納稅情況進(jìn)行自查,發(fā)現(xiàn)下列的問(wèn)題,根據(jù)所給資料分析企業(yè)處理中存在的問(wèn)題,并計(jì)算正確的應(yīng)納各種稅費(fèi),并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。(對(duì)所有計(jì)算過(guò)程及結(jié)果保留兩位小數(shù))資料:濟(jì)南市區(qū)某酒廠,為增值稅一般納稅人,具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。主營(yíng)A牌白酒、B牌啤酒產(chǎn)品境內(nèi)生產(chǎn)、銷售,并向國(guó)外出口A牌白酒。白酒適用消費(fèi)稅從價(jià)稅率為20%,從量稅單位稅額為0.5元/斤,啤酒從量稅單位稅額,出廠價(jià)3000元/噸以下的,為220元,出廠價(jià)為3000元/噸以上的,為250元。2014年11月共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額150000元,上期留抵80000元,白酒出口增值稅退稅率為13%。沒(méi)有特別指明,本題目中產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含稅售價(jià)。(1)銷售啤酒100噸,每噸銷售價(jià)格為2950元,隨同啤酒銷售的包裝物不含稅價(jià)為4000元,為促使購(gòu)買方及時(shí)返還包裝物,另收取包裝物押金2000元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款351830貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入299000[2950×100+4000]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)50830其他應(yīng)付款2000借:營(yíng)業(yè)稅金及附加22000[100×220]貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅22000(2)銷售白酒200噸(其中:50噸,每噸銷售價(jià)格4400元;150噸,每噸銷售價(jià)格3200元),另收取出租包裝物押金5850元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款824850貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119000其他應(yīng)付款5850借:營(yíng)業(yè)稅金及附加340000[700000×20%+200×2000×0.5]貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅340000(3)因經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目調(diào)整,將原購(gòu)使用不足半年的已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的設(shè)備一臺(tái)對(duì)外轉(zhuǎn)讓,設(shè)備原價(jià)500000元,已計(jì)提折舊5000元,轉(zhuǎn)讓協(xié)議含稅價(jià)550000元,增值稅已經(jīng)繳納。企業(yè)關(guān)于轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理為:借:固定資產(chǎn)清理495000累計(jì)折舊5000貸:固定資產(chǎn)500000借:銀行存款550000貸:固定資產(chǎn)清理550000借:固定資產(chǎn)清理10576.92貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10576.92借:固定資產(chǎn)清理44423.08貸:營(yíng)業(yè)外收入44423.08(4)將委托縣酒廠加工的5噸特制白酒收回,以3800元/噸的價(jià)格出售。市區(qū)該酒廠提供原料價(jià)值7000元,加工費(fèi)2500元。受托方同類白酒的售價(jià)為3500元/噸。借:委托加工物資7000貸:原材料7000支付加工費(fèi):借:委托加工物資2500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)425貸:銀行存款2925支付代收代繳的消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加:借:委托加工物資9180[(3500×5×20%+5×2000×0.5)×1.08]貸:銀行存款9180借:庫(kù)存商品18680貸:委托加工物資186805噸直接出售:借:銀行存款22230貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3230借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18680貸:存款商品18680(5)企業(yè)當(dāng)期出口自產(chǎn)白酒100噸,出口離岸價(jià)5000元/噸,企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算過(guò)程和賬務(wù)處理如下:當(dāng)期出口不得免征和抵扣稅額=100×5000×(17%-13%)=20000(元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=50830+119000+3230-(150000+425-20000)-80000=-37365(元)當(dāng)期免抵退稅額=100×5000×13%=65000(元)當(dāng)期應(yīng)退稅額=37365(元)當(dāng)期免抵稅額=65000-37365=27635(元)借:其他應(yīng)收款37365應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)27635貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)65000(6)企業(yè)會(huì)計(jì)于月末集中計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)處理如下:借:營(yíng)業(yè)稅金及附加36200貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅25340[(22000+340000)×7%]——應(yīng)交教育費(fèi)附加10860[(22000+340000)×3%]
4.問(wèn)答題

資料:大龍外商投資企業(yè)2010年8月成立,為增值稅一般納稅人,流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月,已經(jīng)使用防偽稅控系統(tǒng)。2014年11月30日,“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額2000元。2014年12月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(相應(yīng)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)全部通過(guò)認(rèn)證):
(1)8日,購(gòu)進(jìn)甲種材料一批,金額100000元,稅額17000元,取得增值稅專用發(fā)票,貨款未支付。
(2)13日,售出產(chǎn)品一批,該外商投資企業(yè)開(kāi)具的專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款20000元,稅金3400元,已收到的全部款項(xiàng)23400元。
(3)15日,從中國(guó)境內(nèi)某國(guó)有機(jī)械制造廠購(gòu)入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備一套,機(jī)械制造廠開(kāi)具給該企業(yè)增值稅專用發(fā)票1張,注明價(jià)款400000元,稅額68000元,款項(xiàng)已計(jì),供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢,已于25日交付使用。
(4)18日,請(qǐng)外單位修理機(jī)床,取得增值稅專用發(fā)票1張,注明修理費(fèi)2500元,稅額425元,款項(xiàng)已用銀行存款支付。
(5)19日,收到某公司退貨一批,該批貨物系2014年2月份售出,因不符合購(gòu)貨方要求,雙方協(xié)商未果,本月予以退回,貨物已驗(yàn)收入庫(kù),根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票1份,全部款項(xiàng)35100元已退。
(6)20日,購(gòu)進(jìn)乙材料一批,取得增值稅專用發(fā)票3張,累計(jì)注明價(jià)款50000元,稅額8500元,貨款已由銀行支付。
(7)21日,銷售本企業(yè)2011年購(gòu)入的小汽車1輛,賬面原值150000元,累計(jì)折舊為120000元,含稅售價(jià)26000元;售出使用過(guò)的2011年購(gòu)入在企業(yè)周定資產(chǎn)目錄中列明并作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備一臺(tái),原值80000元,累計(jì)折舊56000元,不含稅售價(jià)30000元。上述業(yè)務(wù)分別開(kāi)具普通發(fā)票各1張。
(8)21日,經(jīng)主管國(guó)稅局調(diào)查,發(fā)現(xiàn)上月份購(gòu)進(jìn)的甲材料用于單位基建工程,企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購(gòu)入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定,相應(yīng)稅金850元已上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于本月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù),企業(yè)已經(jīng)按要求補(bǔ)繳稅款。(不考慮滯納金、罰款)
(9)26日,銷售產(chǎn)品一批,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票15份,累計(jì)注明不含稅價(jià)款800000元,開(kāi)具普通發(fā)票8份,累計(jì)注明金額70200元,貨款全部收訖。
要求:根據(jù)下列資料,進(jìn)行如下處理:
(1)編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額并作出期末結(jié)轉(zhuǎn)和下期期初納稅分錄。

5.問(wèn)答題

某食品生產(chǎn)公司在市區(qū)有多處房產(chǎn)閑置,2014年10月對(duì)以下房產(chǎn)進(jìn)行處置:
(1)將一棟宿舍樓以3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè),該宿舍樓是2004年自行建造,當(dāng)月支付地價(jià)款600萬(wàn)元,入賬價(jià)值1800萬(wàn)元,已經(jīng)計(jì)提折舊810萬(wàn)元,經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為3000萬(wàn)元,成新率為六成。(2)將一處舊倉(cāng)庫(kù)以5000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給某物流公司,該倉(cāng)庫(kù)為2007年5月購(gòu)置,不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票,發(fā)票所載金額為2800萬(wàn)元,購(gòu)房時(shí)繳納契稅112萬(wàn)元,并能提供契稅完稅憑證。
(3)因城市實(shí)施規(guī)劃的需要,自行將位于規(guī)劃區(qū)的一處舊廠房轉(zhuǎn)讓給政府,取得收入1900萬(wàn)元,該廠房為2008年購(gòu)入,經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為2300萬(wàn)元,成新率為八成。(以上業(yè)務(wù)均簽訂了不動(dòng)產(chǎn)銷售合同)
根據(jù)以上資料,回答下列問(wèn)題:
(1)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)金額。
(2)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納的土地增值稅。
(3)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納土地增值稅允許扣除的稅金。
(4)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)金額。
(5)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納的土地增值稅。
(6)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)納的土地增值稅。

最新試題

專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)、稅收策劃業(yè)務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)、納稅情況審查業(yè)務(wù)的相關(guān)文書應(yīng)由()簽字,并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

題型:多項(xiàng)選擇題

與紙質(zhì)發(fā)票相比,增值稅電子專用發(fā)票的優(yōu)點(diǎn)有()

題型:多項(xiàng)選擇題

甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師丙代理客戶乙公司進(jìn)行納稅申報(bào),由于甲稅務(wù)師事務(wù)所的原因造成乙公司少繳納稅款.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙公司作出補(bǔ)繳稅款并加收滯納金的決定,則補(bǔ)繳稅款和滯納金應(yīng)()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)說(shuō)法正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律責(zé)任正確的是()。

題型:多項(xiàng)選擇題

稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年()前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列有關(guān)稅務(wù)師的職業(yè)道德說(shuō)法正確的選項(xiàng)有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

涉稅專業(yè)服務(wù)信息的公告渠道包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題

納稅申報(bào)方式中,下列屬于電子方式的是()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于發(fā)票印制的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題