多項(xiàng)選擇題甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬(wàn)元,因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難,逾期已1年以上尚未支付,甲公司就該債權(quán)汁提了240萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。2×15年10月20日,雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議:乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為8萬(wàn)元,銀行承兌匯票票面金額為120萬(wàn)元。1O月25日,甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票,乙公司向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A.確認(rèn)債務(wù)重組損失144萬(wàn)元
B.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元
C.確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬(wàn)元
D.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬(wàn)元


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3.問(wèn)答題

甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為上市公司,20×1年至20×3年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1)20×1年6月30日,甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定:A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)對(duì)D公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù);A公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。20×1年8月10日,A公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日,甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為5000萬(wàn)元;A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元(不考慮賬戶明細(xì)變動(dòng)金額),已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為400萬(wàn)元,公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。
(2)甲公司取得在建寫字樓后,委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×2年6月10日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元,假定全部符合資本化條件。20×2年7月10日,該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。20×2年12月11日,甲公司與B公司簽訂租賃合同,將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定:租賃期自20×3年1月10日開(kāi)始,租期為5年;年租金為680萬(wàn)元,每年年底支付。假定20×3年1月10日該寫字樓的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元,且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能持續(xù)可靠取得。20×3年12月31日,甲公司收到租金680萬(wàn)元。同日,該寫字樓的公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。
(3)甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算,持股比例為20%,能夠?qū)Ρ煌顿Y方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日,D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。
(4)20×1年12月20日,甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同,甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司,并向C公司支付補(bǔ)價(jià)300萬(wàn)元,取得C公司一項(xiàng)專利權(quán)。20×1年12月31日,甲公司以銀行存款向C公司支付補(bǔ)價(jià)300萬(wàn)元;雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日,甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為3300萬(wàn)元(其中成本明細(xì)3000萬(wàn)元,損益調(diào)整明細(xì)300萬(wàn)元),公允價(jià)值為3500萬(wàn)元;C公司專利權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元,甲公司將取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
(5)其他資料如下:①假定甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。
要求:(1)計(jì)算債務(wù)重組日,甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算債務(wù)重組日,A公司應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司20×3年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。

4.問(wèn)答題

2013年1月20日,甲公司銷售給M公司一批商品,含稅價(jià)款為6000萬(wàn)元。M公司由于連年虧損,現(xiàn)金流量不足,無(wú)法償付該貨款。經(jīng)協(xié)商,雙方于2013年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。M公司以一棟寫字樓和持有的對(duì)A公司80%的股權(quán)償付該項(xiàng)債務(wù)。M公司將該項(xiàng)寫字樓作為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算。M公司用于抵債資產(chǎn)的相關(guān)資料如下。(1)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元,其中成本3000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊800萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元,該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。
(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元,公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司將取得的寫字樓作為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算,將取得的股權(quán)投資確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資。假定甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已經(jīng)計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定有關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已于2013年12月31日辦妥,雙方的債權(quán)債務(wù)已結(jié)清。2013年12月31日,A公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為2500萬(wàn)元,不存在負(fù)債和或有負(fù)債。2014年12月31日,甲公司對(duì)A公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)的減值測(cè)試時(shí),甲公司將A公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組,而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)A公司資產(chǎn)組的可收回金額為2200萬(wàn)元。2014年12月31日,A公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為2100萬(wàn)元,不存在負(fù)債和或有負(fù)債。其他資料如下:①發(fā)生上述交易前,甲公司與M公司、A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;②不考慮其他稅費(fèi)影響。
要求:(1)判斷甲公司是否需要確認(rèn)債務(wù)重組損失,并說(shuō)明判斷依據(jù)。如果需要確認(rèn),計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額。
(2)計(jì)算債務(wù)重組對(duì)M公司損益的影響金額。
(3)計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得A公司股權(quán)時(shí)在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。
(4)判斷甲公司2014年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)A公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備,說(shuō)明判斷依據(jù)以及減值情況下應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值金額。

5.問(wèn)答題甲公司于2012年3月31日向乙公司銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款為600萬(wàn)元(含增值稅)。至2012年12月31日甲公司仍未收到該款項(xiàng),甲公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,2012年末乙公司與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,甲公司提供以下方案供乙公司選擇:方案一:乙公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備抵償所欠債務(wù)的50%,產(chǎn)品賬面成本為80萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為100萬(wàn)元。設(shè)備賬面原價(jià)為200萬(wàn)元,已提折舊50萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為160萬(wàn)元,假定該設(shè)備不需計(jì)繳增值稅。甲公司將收到的產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入賬,設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。剩余50%的債務(wù)延期至2014年末全額償還,并按照年利率5%支付利息。方案二:甲公司同意免除全部債務(wù)的15%,并將剩余債務(wù)延期至2015年12月31日償還,按年利率7%(等于實(shí)際利率)計(jì)算利息。但如果乙公司2013年開(kāi)始盈利,則2014年起按年利率10%計(jì)算利息;如果乙公司2013年沒(méi)有盈利,則2014年仍按年利率7%計(jì)算利息,利息于每年末支付。乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%,假定不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)方案一,計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。(2)根據(jù)方案二,計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。(3)僅從乙公司所取得的債務(wù)重組利得角度考慮,判斷乙公司最有可能選擇哪種方案進(jìn)行債務(wù)重組,并作出乙公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

最新試題

乙企業(yè)應(yīng)付甲企業(yè)賬款的賬面余額為260萬(wàn)元,由于乙企業(yè)無(wú)法償付該應(yīng)付賬款,經(jīng)雙方協(xié)商同意,乙企業(yè)以增發(fā)其普通股償還債務(wù),假設(shè)普通股每股面值為1元,市價(jià)為3元,乙企業(yè)以80萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù),并支付給有關(guān)證券機(jī)構(gòu)傭金手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元。乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得及資本公積的金額分別為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品,應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬(wàn)元(含增值稅)。乙公司同日開(kāi)出一張期限為6個(gè)月,票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日,乙公司沒(méi)有按期兌付,甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并不再計(jì)提利息。2014年年末,甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,經(jīng)協(xié)商,甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議:(1)乙公司以一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù),乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下:(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%,其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年時(shí)付清,并按年利率3%收取利息,假定實(shí)際年利率為3%;但若乙公司2015年實(shí)現(xiàn)盈利,則2016年按5%年利率收取利息,估計(jì)乙公司2015年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。2015年1月2日,甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫(kù)存商品核算,取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得土地使用權(quán)后作為無(wú)形資產(chǎn)核算并按50年采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2015年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。假設(shè)除增值稅外,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求:(1)計(jì)算甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。(2)計(jì)算債務(wù)重組日該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響甲公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算債務(wù)重組日該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響乙公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2015年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額。

題型:?jiǎn)柎痤}

在債務(wù)重組日,債務(wù)人進(jìn)行賬務(wù)處理可能涉及的科目有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù),經(jīng)協(xié)商,乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日,重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元,公允價(jià)值為700萬(wàn)元,增值稅稅額為119萬(wàn)元。不考慮其他因素,該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬(wàn)元,因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難,逾期已1年以上尚未支付,甲公司就該債權(quán)汁提了240萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。2×15年10月20日,雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議:乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為8萬(wàn)元,銀行承兌匯票票面金額為120萬(wàn)元。1O月25日,甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票,乙公司向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于債務(wù)重組的說(shuō)法中,不正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的,且該或有金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件,該或有應(yīng)付金額最終沒(méi)有發(fā)生的,債務(wù)人的下列處理中,正確的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱"甲公司")為上市公司,2014年至2015年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年7月30日,甲公司就應(yīng)收A公司賬款5000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定:A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)專利權(quán)償付該項(xiàng)債務(wù);A公司將在建寫字樓和專利權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2014年8月10日,A公司將在建寫字樓和專利權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日,甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為2200萬(wàn)元;A公司該專利權(quán)的賬面余額為2300萬(wàn)元,已累計(jì)攤銷200萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。(2)甲公司取得在建寫字樓后,委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2015年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。2015年1月1日,該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫字樓,甲公司與B公司于2014年11月11日簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同,將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定:租賃期自2015年1月1日開(kāi)始,租期為5年;年租金為200萬(wàn)元,每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。2015年12月31日,甲公司收到租金200萬(wàn)元。同日,該寫字樓的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元。(3)其他資料如下:①假定甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求:(1)計(jì)算甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司寫字樓在2015年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2015年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

題型:?jiǎn)柎痤}

甲公司為上市公司,擬進(jìn)行破產(chǎn)重整。2×15年3月,當(dāng)?shù)胤ㄔ号鷾?zhǔn)了公司的重整計(jì)劃,對(duì)于超過(guò)5萬(wàn)元以上部分的普通債權(quán)共計(jì)3億元,甲公司按照10%的比例以現(xiàn)金進(jìn)行清償,并在重整計(jì)劃獲法院裁定批準(zhǔn)之日起3年內(nèi)分3期清償完畢,甲公司于2×15年3月、2×16年3月和2×17年3月每期分別償還1000萬(wàn)元。破產(chǎn)重整方案中還規(guī)定,只有在甲公司履行重整計(jì)劃規(guī)定的償債義務(wù)后,債權(quán)人才根據(jù)重整計(jì)劃豁免其剩余債務(wù),否則管理人或債權(quán)人有權(quán)要求終止重整計(jì)劃,債權(quán)人在重整計(jì)劃中所作的債權(quán)調(diào)整承諾也隨之失效。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬(wàn)元,因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付,甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日,雙方簽訂協(xié)議,約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元/件(不含增值稅),成本為10萬(wàn)元/件;6月20日,乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題