稅務(wù)稽查局的肖兵與李劍對大成房地產(chǎn)公司(內(nèi)資)進行稅務(wù)檢查,在檢查結(jié)束交換意見時,稅企業(yè)雙方因如下問題發(fā)生爭議。如果你負責(zé)審理這個案件,請?zhí)岢稣_的審理意見。
問題一:太陽公寓開發(fā)項目已全部銷售完畢,后因業(yè)主同開發(fā)商有糾紛而需調(diào)整合同額,應(yīng)收房款金額隨之減少100萬元,理應(yīng)發(fā)沖減生當(dāng)期的銷售收入及稅金。而大成公司當(dāng)期無銷售收入,即無營業(yè)稅也無企業(yè)所得稅。企業(yè)訴求:堅決要求退稅,并退還已納稅款的利息。
檢查人員:由于企業(yè)屬于持續(xù)經(jīng)營,其發(fā)生的銷貨退回事項,可以用于抵頂以后期間已納的稅款,不予退稅,也不支持退還稅款所滋生的利息。
問題二:由于2008年前項目長期未啟動,此期間涉及該項目的營銷費用及公司管理費用均結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益,其中,已轉(zhuǎn)入管理費用中還含有80萬元業(yè)務(wù)招待費和200萬元的廣告宣傳費用。但業(yè)務(wù)招待費已經(jīng)按稅收規(guī)定60%在稅前扣除,其余的部分進行了納稅調(diào)整。
企業(yè)訴求:按照會計制度和會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,銷售費用和管理費用不需要資本化,直接記入到當(dāng)期損益。
檢查人員:銷售費用和管理費用不需要資本化,可以記入到當(dāng)期損益,但其中的招待費與廣告費用,當(dāng)期不得扣除。
問題三:企業(yè)本年無收入,但因向受災(zāi)地區(qū)的捐贈而導(dǎo)致2008年度虧損。
企業(yè)訴求:向汶川地震的捐贈可以據(jù)實扣除,由于捐贈而增加的虧損可以在未來的五年內(nèi)彌補。
檢查人員:企業(yè)沒有會計利潤不得在稅前扣除捐贈支出,況且2008年7月30日國務(wù)院發(fā)出《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》中有“對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈,允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除”的政策執(zhí)行到2008年12月31日,如果由于捐贈增加了虧損,就意味著這個政策延期了5年。
問題四:天上人間開發(fā)項目2007年開始預(yù)售,并按預(yù)收賬款8000萬元的20%減除稅費(略)并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅,稅率33%,2008年該項目全部銷售完畢,并進行所得稅匯算,其項目總計已經(jīng)確定的應(yīng)納稅所得額是3000萬元,2008年所得稅稅率調(diào)整為25%。
企業(yè)訴求:由于這個項目是在2008年銷售全部結(jié)束完畢,應(yīng)當(dāng)3000萬元的25%計算繳納企業(yè)所得稅,抵減2007年按預(yù)收賬款8000萬元的20%預(yù)交33%的企業(yè)所得稅稅款。
檢查人員:應(yīng)當(dāng)分別計算,不能用3000*25%抵減2007年8000*20%*33%已納稅款,2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為(3000-8000*20%)*25%。
問題五:企業(yè)將一房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),該資產(chǎn)成本價格為7000萬元,房產(chǎn)的公允價值為10000萬元,按公允價值計價后,會計上不允許折舊和攤銷,但企業(yè)的該項資產(chǎn)正在出租期間,獲得房產(chǎn)的租金收入100萬元,稅收上已經(jīng)對租金收入確認征稅了。
企業(yè)訴求:按房產(chǎn)的公允價值10000萬元計提折舊,并在稅前扣除。
檢查人員:按房產(chǎn)的成本價7000萬元計提折舊,可以在稅前扣除。
針對上述爭議以及有關(guān)稽查業(yè)務(wù),回答以下問題:
A.發(fā)生時沖減當(dāng)期收入,一般情況不予退還已納的稅款,多交的稅款可以抵頂當(dāng)期或以后期間的應(yīng)納稅款
B.發(fā)生時不沖減發(fā)生當(dāng)期收入,應(yīng)當(dāng)采取追溯調(diào)整,及時退還已納的稅款
C.發(fā)生時沖減當(dāng)期收入,若以前多交的營業(yè)稅在當(dāng)期不能得到足額抵扣時,其多交的稅款可以抵頂當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳的其他稅種的應(yīng)繳稅款
D.以上都符合稅收政策規(guī)定
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稅務(wù)稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務(wù)檢查,對以下兩筆經(jīng)濟交易提出異議,稅企之間發(fā)生爭議,具體業(yè)務(wù)如下:
資料一:企業(yè)2007年1月1日購買5年期國庫券,準(zhǔn)備持有到期。面值100000元,票面利率8%,到期一次還本付息。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國債對外處置,取得轉(zhuǎn)讓收入109500元。整個交易不考慮相關(guān)稅費。
企業(yè)認為:2008年企業(yè)所得稅納稅申報時,申報國債免稅利息收入8000元。檢查人員認為:企業(yè)沒有免稅的國債利息收入。
資料二:生物研究所為緩解生產(chǎn)能力不足,2008年1月決定對外轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)。該關(guān)鍵技術(shù)系2007年1月外購取得,買價為100萬元,可使用年限為5年,截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時轉(zhuǎn)讓樣品,樣品制造成本60萬元、樣品對外售價為66萬元,轉(zhuǎn)讓總收入190萬元。
企業(yè)認為:企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得為387800元。
稅務(wù)人員認為:企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是外購的技術(shù),不應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。根據(jù)相關(guān)資料,回答以下問題:
A.居民企業(yè)企業(yè)自主研究開發(fā)的技術(shù)成功后轉(zhuǎn)讓,獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
B.居民企業(yè)企業(yè)外購的技術(shù)轉(zhuǎn)讓后,若有轉(zhuǎn)讓所得也可以享受減免稅待遇
C.企業(yè)事業(yè)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得也可以享受減免稅政策
D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓中附有樣品銷售也可以銷售技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收政策
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企業(yè)認為:企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得為387800元。
稅務(wù)人員認為:企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是外購的技術(shù),不應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。根據(jù)相關(guān)資料,回答以下問題:
A.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅
B.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,全額征收企業(yè)所得稅
C.企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅;超過30萬元的部分,依法繳納所得稅
D.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過30萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過30萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅
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