問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2018年2月15日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù),并于5月15日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。2018年5月20日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到甲公司存在舞弊案爆發(fā),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擅自銷(xiāo)毀了甲公司審計(jì)工作底稿。
根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,回答下列問(wèn)題:

在歸整審計(jì)檔案后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿是否存在問(wèn)題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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4.問(wèn)答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是×公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人。在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目組成員需要編制、復(fù)核、利用審計(jì)工作底稿。相關(guān)情況如下:
(1)項(xiàng)目合伙人要求每個(gè)項(xiàng)目組成員編制的工作底稿至少可以使本項(xiàng)目組其他成員在復(fù)核時(shí)能清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。
(2)在借閱×公司2016年度審計(jì)工作底稿時(shí),項(xiàng)目組成員B私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯(cuò)誤結(jié)論。
(3)在編制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審計(jì)工作底稿時(shí),項(xiàng)目組成員C根據(jù)×公司與其客戶(hù)往來(lái)頻繁的特點(diǎn),以客戶(hù)的公司名稱(chēng)作為工作底稿的識(shí)別特征。
(4)為展現(xiàn)審計(jì)工作的思路和進(jìn)程,項(xiàng)目組成員D在工作底稿中記錄對(duì)相關(guān)問(wèn)題的初步思考和最終結(jié)論。
(5)歸整工作底稿時(shí),項(xiàng)目組的助理人員E有選擇地復(fù)印并保留了由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的部分工作底稿作為參考資料,以提高自己的業(yè)務(wù)能力。
(6)因條件所限,檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項(xiàng)目合伙人要求項(xiàng)目組成員將審計(jì)過(guò)程中形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員。

請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況,假定不存在其他情況,指出項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目組成員的做法是否存在不當(dāng)之處,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
5.問(wèn)答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)與付款循環(huán)采用綜合性方案,因在測(cè)試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無(wú)效,將其改為實(shí)質(zhì)性方案,重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿,并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用2011年度審計(jì)中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),將信賴(lài)這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),將相關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱(chēng)、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。
(4)審計(jì)報(bào)告日后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)付賬款詢(xún)證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查,確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大,并記錄于審計(jì)工作底稿。
(5)在歸整審計(jì)檔案時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了固定資產(chǎn)減值測(cè)試審計(jì)工作底稿初稿。
(6)在完成審計(jì)檔案歸整工作后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函,其結(jié)果顯示無(wú)差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案,并刪除了在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿。

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

最新試題

針對(duì)上述工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問(wèn)題和回函結(jié)果,N注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?

題型:?jiǎn)柎痤}

下列哪些文件通常應(yīng)作為底稿保存()

題型:多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)中,應(yīng)納入審計(jì)工作底稿的是()

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告,相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限,下列說(shuō)法中,正確的是()

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí),下列有關(guān)歸檔期限的要求中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

在編制審計(jì)工作底稿時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的底稿,應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解:按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士,是指對(duì)下列()方面有合理了解的人士。

題型:多項(xiàng)選擇題

在編制重大事項(xiàng)概要時(shí),下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)需要記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。下列關(guān)于識(shí)別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題