Y股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱Y公司）主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，產(chǎn)品銷售以Y公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2017年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。
資料一：
C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）采購(gòu)原材料須由請(qǐng)購(gòu)部門編制請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門審核請(qǐng)購(gòu)單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單。采購(gòu)的原材料經(jīng)采購(gòu)人員驗(yàn)收后入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單，并交采購(gòu)人員簽字確認(rèn)。
（2）應(yīng)付憑單部門核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、入庫(kù)單和采購(gòu)訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。會(huì)計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末，在與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單和采購(gòu)訂單后，應(yīng)付憑單部門對(duì)相關(guān)原材料入庫(kù)數(shù)量和采購(gòu)成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會(huì)計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。
資料二：
C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單，會(huì)計(jì)部門據(jù)此將材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫(kù)甲原材料1000公斤，單價(jià)為每公斤1300元。經(jīng)核對(duì)批準(zhǔn)發(fā)出的采購(gòu)訂單和入庫(kù)單，數(shù)量和單價(jià)均相符，但C注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到Y(jié)公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100000元。財(cái)務(wù)人員解釋，由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時(shí)未予考慮，并且，在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，Y公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材料的采購(gòu)成本。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運(yùn)費(fèi)的記錄。
（2）原材料明細(xì)賬顯示，Y公司在11月27日購(gòu)入乙原材料694公斤，金額為70000元（不含增值稅）。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到該原材料采購(gòu)訂單所列數(shù)量為700公斤，單價(jià)為每公斤100元（不含增值稅），但相應(yīng)的入庫(kù)單所列數(shù)量為694公斤。財(cái)務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購(gòu)管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫(kù)檢驗(yàn)差異率為±1％。
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A.復(fù)核人復(fù)核該例外報(bào)告中的項(xiàng)目，確定采購(gòu)是否被記錄在正確的期間以及負(fù)債計(jì)提是否有效
B.系統(tǒng)每月末生成包含所有已收貨但相關(guān)發(fā)票未錄入系統(tǒng)貨物信息的例外報(bào)告
C.復(fù)核人復(fù)核并批準(zhǔn)每一個(gè)采購(gòu)訂單，包括復(fù)核采購(gòu)訂單是否有經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員簽署的請(qǐng)購(gòu)單支持
D.當(dāng)復(fù)核完成且復(fù)核人提出的問(wèn)題已經(jīng)得到滿意的解決后，簽署確認(rèn)復(fù)核已經(jīng)完成
A.確定利潤(rùn)表中記錄的一般費(fèi)用是否確認(rèn)存在
B.確定一般費(fèi)用是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中
C.確定費(fèi)用是否已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間
D.購(gòu)貨與付款交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
A.從2017年度接近年末開(kāi)具的驗(yàn)收單追查到庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬
B.確定2017年度的主要供應(yīng)商名單，以積極的方式函證，要求提供被審計(jì)單位欠款的詳細(xì)信息
C.檢查2018年初庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的貸方記錄，核對(duì)付款原因并檢查賣方發(fā)票
D.檢查2018年初一段時(shí)間應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)入賬時(shí)間是否正確
A.計(jì)算機(jī)程序的更改
B.供應(yīng)商主文檔中重要數(shù)據(jù)的變動(dòng)
C.計(jì)算機(jī)程序的設(shè)計(jì)
D.供應(yīng)商輔文檔中重要數(shù)據(jù)的變動(dòng)
A.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門
B.所有訂貨單應(yīng)未經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門
C.收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符
D.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失
A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B.抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其人賬時(shí)間是否正確
C.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
D.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查Q公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B.抽查Q公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
C.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
D.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單
B.從驗(yàn)收單追查至原材料明細(xì)賬
C.向供應(yīng)商函證應(yīng)付賬款
D.從年末供應(yīng)商對(duì)賬單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬
A.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證
B.比對(duì)發(fā)貨憑證張數(shù)與營(yíng)業(yè)收入筆數(shù)
C.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證
D.從發(fā)運(yùn)憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬
A.提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
B.提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明
C.提請(qǐng)被審計(jì)單位將這些借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說(shuō)明
D.在工作底稿中編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
最新試題
以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位2017年末未入賬應(yīng)付賬款的有（）
針對(duì)資料一第（1）至第（2）項(xiàng)，請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與“已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān)，并確定針對(duì)該控制目標(biāo)的測(cè)試程序。
下列各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有（）
針對(duì)資料二第（1）和第（2）項(xiàng)，請(qǐng)分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。
以下審計(jì)程序中，與應(yīng)付賬款完整性最相關(guān)的是（）
針對(duì)資料一第（1）至第（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷Y公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，為證實(shí)Q公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）
請(qǐng)逐一指出X公司對(duì)情況（4）和（5）進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并具體指出該不當(dāng)處理導(dǎo)致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目違反了哪一項(xiàng)認(rèn)定。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)付賬款，獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為（）
請(qǐng)針對(duì)情況（6），指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的供應(yīng)商是否適當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。