河南住院醫(yī)師外科章節(jié)練習(xí)(2016.09.21)

甲建筑公司屬于大型綜合類公司，是增值稅一般納稅人，2014年承攬一項(xiàng)建筑施工工程，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫字樓，總承包額中包括自產(chǎn)建材價(jià)值1000萬(wàn)元（含稅），之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以6000萬(wàn)元分包給乙建筑公司；
（2）施工期間由于建材漲價(jià)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司又支付給甲建筑公司300萬(wàn)元（含稅）材料價(jià)差；后又支付給甲建筑公司提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元，甲建筑公司將其中的50萬(wàn)元支付給乙建筑公司；
（3）工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自建的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的部分工程勞務(wù)費(fèi)；
（4）甲建筑公司本期向某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)購(gòu)進(jìn)的土地使用權(quán)，取得銷售價(jià)款185萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款100萬(wàn)元，同時(shí)支付契稅4萬(wàn)元。
問(wèn)題：
（1）簡(jiǎn)要陳述題目中業(yè)務(wù)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅收政策；
（2）請(qǐng)分別計(jì)算甲建筑公司和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、增值稅。

稅務(wù)師張某在納稅審核中發(fā)現(xiàn)，某市工商銀行建國(guó)路支行主要經(jīng)營(yíng)存貸款業(yè)務(wù)，并提供其他金融服務(wù)，2014年二季度發(fā)生了以下幾筆業(yè)務(wù)：
（1）本期吸收存款5000萬(wàn)元，本期應(yīng)支付各項(xiàng)存款利息45萬(wàn)元。對(duì)外貸款取得利息收入80萬(wàn)元（不含上述其他貸款利息收入和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）。
（2）2014年4月1日，以銀行存款400萬(wàn)元向甲公司投資。協(xié)議規(guī)定，甲公司每年向該金融機(jī)構(gòu)支付固定利潤(rùn)12萬(wàn)元，每季度末支付3萬(wàn)元，本季度末尚未收到甲公司應(yīng)支付的固定利潤(rùn)。
（3）本期實(shí)際收到的結(jié)算罰息收入20萬(wàn)元；發(fā)生出納長(zhǎng)款1.5萬(wàn)元。
（4）該金融機(jī)構(gòu)兼營(yíng)金銀業(yè)務(wù)，本期取得購(gòu)銷差價(jià)收入20萬(wàn)元。
（5）本期銷售上期購(gòu)進(jìn)的債券和股票：債券購(gòu)進(jìn)原值20萬(wàn)元，另外支付購(gòu)進(jìn)時(shí)手續(xù)費(fèi)、稅金0.50萬(wàn)元，持有期間取得債券利息收入0.5萬(wàn)元，銷售債券收入25萬(wàn)元，其中已經(jīng)扣除銷售時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)0.80萬(wàn)元；股票購(gòu)進(jìn)原值60萬(wàn)元，其中包含購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)手續(xù)費(fèi)、稅金0.50萬(wàn)元，銷售股票收入55萬(wàn)元，另外支付銷售稅費(fèi)0.45萬(wàn)元。
要求：假設(shè)以上所有收入均分開(kāi)核算，作為稅務(wù)師，請(qǐng)分析計(jì)算該金融企業(yè)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，并說(shuō)明具體的稅法規(guī)定。（金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率按5%計(jì)算）