湖北住院醫(yī)師醫(yī)學(xué)影像科超聲科問(wèn)答題每日一練(2017.01.09)

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1.問(wèn)答題

綜合題:2014年12月1日,甲公司取得乙公司10%的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn),取得時(shí)支付現(xiàn)金2300萬(wàn)元,2014年12月31日其公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。2015年1月31日,甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的乙公司45%的股權(quán)。為取得該股權(quán),甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股,每殷面值為1元,每股公允價(jià)值為5.3元;支付發(fā)行費(fèi)用50萬(wàn)元,原10%股權(quán)在該日的公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí),相對(duì)于最終控制方而言的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為23000萬(wàn)元,甲公司所在集團(tuán)最終控制方此前合并乙公司時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為200萬(wàn)元,其中:股本10000萬(wàn)元,資本公積4000萬(wàn)元,盈余公積960萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)8040萬(wàn)元。進(jìn)一步取得投資后,甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,不考慮所得稅等因素且甲公司有足夠的資本公積一股本溢價(jià)。
要求:(1)編制2014年12月1日至2015年1月31日甲公司個(gè)別報(bào)表有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2015年1月31日(合并日)合并商譽(yù)。
(3)編制合并日合并報(bào)表中的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

2.問(wèn)答題

綜合題:甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)20×8年5月20日,乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題向法院提起訴訟,請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失120萬(wàn)元,截止20×8年6月30日,法院尚未對(duì)上述案件作出判決。在向法院了解情況并向法律顧問(wèn)咨詢后,乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50%。20×8年12月31日,乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評(píng)估,認(rèn)定該訴訟案狀況與20×8年6月30日相同。20×9年6月5日,法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決,駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求。
(2)因丁公司無(wú)法支付甲公司貨款3500萬(wàn)元,甲公司20×8年6月8日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定,雙方同意丁公司以其持有乙公司的60%股權(quán)按照公允價(jià)值作價(jià)3300萬(wàn)元,用以抵償其欠付甲公司貨款3500萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬(wàn)元。20×8年6月20日,上述債務(wù)重組協(xié)議經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。20×8年6月30日,辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日,乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選,改選后董事會(huì)由7名董事組成,其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定,其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1/2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。20×8年6月30日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元,除下列項(xiàng)目外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。上述固定資產(chǎn)的成本為3000萬(wàn)元,原預(yù)計(jì)使用30年,截止20×8年6月30日已使用20年,預(yù)計(jì)尚可使用10年。乙公司對(duì)上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述或有負(fù)債為乙公司因丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成的。
(3)20×8年12月31日,甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)的減值測(cè)試時(shí),甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組,而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬(wàn)元。
(4)20×9年6月28日,甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同,合同約定:甲公司以其持有乙公司60%股權(quán)與戊公司所持有辛公司30%股權(quán)進(jìn)行置換;甲公司所持有乙公司60%股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元,戊公司所持有辛公司30%股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元,戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。20×9年6月30日,辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù),同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。
(5)其他資料如下:①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在債務(wù)重組取得乙公司60%股權(quán)前,未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。②乙公司20×8年7月1日至12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。20×9年1月1日至6月30日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外,乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。③本題不考慮稅費(fèi)及其他影響事項(xiàng)。
要求:(1)對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件,判斷乙公司在其20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,并說(shuō)明判斷依據(jù)。
(2)判斷甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司60%股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失,并說(shuō)明判斷依據(jù)。(3)確定甲公司通過(guò)債務(wù)重組合并乙公司購(gòu)買日,并說(shuō)明確定依據(jù)。
(4)計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)。
(5)判斷甲公司20×8年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備,并說(shuō)明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的,列出計(jì)算過(guò)程)。
(6)判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換,并說(shuō)明判斷依據(jù)。
(7)計(jì)算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)分別在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。

3.問(wèn)答題

綜合題:甲公司為一大型集團(tuán)公司,適用的增值稅稅率為17%。甲公司有關(guān)投資的資料如下。(1)2012年10月30日甲公司為擴(kuò)大公司業(yè)務(wù)范圍,經(jīng)臨時(shí)股東會(huì)大會(huì)批準(zhǔn),決定采用并購(gòu)方式擴(kuò)大生產(chǎn)。2012年11月12日甲公司與乙公司的控股股東簽訂股權(quán)并購(gòu)協(xié)議。協(xié)議約定甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元(尚未支付)以及自身普通股1000萬(wàn)股為對(duì)價(jià)取得乙公司100%股份。
(2)2013年1月1日甲公司支付款項(xiàng)1800萬(wàn)元,發(fā)行1000萬(wàn)股普通股并對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。發(fā)行日甲公司普通股市價(jià)為每股3.5元,每股面值1元。甲公司為發(fā)行該批普通股共計(jì)發(fā)生手續(xù)費(fèi)40萬(wàn)元。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元,賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元,差額為一批存貨產(chǎn)生。該批存貨在2013年對(duì)外出售35%,剩余部分在2014年全部對(duì)外出售。
(3)2013年1月30日,甲公司支付剩余款項(xiàng)1200萬(wàn)元,并于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。
(4)2014年1月1日,甲公司為優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部資源配置與股權(quán)結(jié)構(gòu),與旗下子公司丙公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議,協(xié)議約定,甲公司以其持有的乙公司全部股權(quán)為對(duì)價(jià)換取丙公司名下的一項(xiàng)土地使用權(quán),該土地使用權(quán)已經(jīng)由丙公司對(duì)外出租給丁公司,根據(jù)租賃約定,該土地使用權(quán)剩余租賃期為2年,從股權(quán)轉(zhuǎn)讓日起,土地租金由丁公司直接向甲公司支付,每年租金480萬(wàn)元。根據(jù)資料顯示,丙公司該項(xiàng)土地使用權(quán)的初始購(gòu)入成本為6000萬(wàn)元,在處置日的賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元,未計(jì)提減值,公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。
(5)乙公司2013年至2014年發(fā)生所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)如下:2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元,分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元,未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng);2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元,分配股票股利200萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)其他綜合收益180萬(wàn)元。(假設(shè)各月利潤(rùn)均衡實(shí)現(xiàn))
(6)根據(jù)甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)要求:甲公司及其下屬子公司對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均按照直線法計(jì)提折舊或攤銷;對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。不考慮其他因素。
要求:(1)確定甲公司取得乙公司股權(quán)的購(gòu)買日以及合并成本。
(2)確定甲公司取得乙公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。
(3)確定丙公司處置該土地使用權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。
(4)確定丙公司購(gòu)入乙公司股權(quán)確認(rèn)的初始投資成本。
(5)確定2014年末乙公司應(yīng)當(dāng)納入丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)的金額。

4.問(wèn)答題

中亞時(shí)代技術(shù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱中亞公司)于2013年9月30日通過(guò)定向增發(fā)本企業(yè)普通股對(duì)城聯(lián)信息技術(shù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱城聯(lián)公司)進(jìn)行合并,取得城聯(lián)公司90%股權(quán)。假定不考慮所得稅影響。中亞公司及城聯(lián)公司在合并前簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。其他資料:(1)2013年9月30日,中亞公司通過(guò)定向增發(fā)本企業(yè)普通股,以2股換1股的比例自城聯(lián)公司原股東處取得了城聯(lián)公司90%股權(quán),換取城聯(lián)公司810(900×90%)萬(wàn)股,中亞公司支付合并對(duì)價(jià)為發(fā)行股票1620(810X2)萬(wàn)股。(2)中亞公司普通股在2013年9月30日的公允價(jià)值為20元/股,城聯(lián)公司普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元/股。中亞公司、城聯(lián)公司每股普通股的面值為1元。(3)2013年9月30日,中亞公司除非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值較賬面價(jià)值高4500萬(wàn)元以外,其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。(4)假定中亞公司與城聯(lián)公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(5)假定城聯(lián)公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1620萬(wàn)元,2013年中亞公司與城聯(lián)公司形成的主體實(shí)現(xiàn)合并凈利潤(rùn)3192萬(wàn)元,自2012年1月1日至2013年9月30日,城聯(lián)公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)未發(fā)生變化。要求:(1)計(jì)算中亞公司取得城聯(lián)公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額;(2)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于反向購(gòu)買,并說(shuō)明判斷依據(jù);(3)如果屬于反向購(gòu)買,計(jì)算城聯(lián)公司的合并成本,如果不屬于,計(jì)算中亞公司的合并成本;(4)計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合并商譽(yù)。