甘肅住院醫(yī)師神經(jīng)外科神經(jīng)外科問答題每日一練(2017.01.01)

甲公司為上市公司，20×8年至2×10年發(fā)生的相關交易或事項如下：
(1)20×8年7月30日，甲公司就應收A公司賬款9000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟寫字樓及一項可供出售金融資產(chǎn)(股權投資)償付該項債務;A公司寫字樓和可供出售金融資產(chǎn)所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。
20×8年8月10日，A公司將寫字樓和可供出售金融資產(chǎn)所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為1000萬元;A公司該寫字樓的原值為3000萬元，已計提折舊300萬元，未計提減值準備，重組日公允價值為3300萬元;A公司該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為3900萬元，其中成本為3000萬元、公允價值變動為900萬元，重組日公允價值為3450萬元。
甲公司將取得的股權投資作為交易性金融資產(chǎn)。甲公司取得寫字樓后委托某裝修公司對其進行裝修。
(2)甲公司20×8年8月10日預付裝修款項500萬元;至20×9年1月1日累計發(fā)生裝修支出800萬元，差額通過銀行支付。20×9年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結轉手續(xù)。裝修工程符合資本化條件。
對于該寫字樓，甲公司與B公司于20×8年12月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×9年1月1日開始，租期為5年;年租金為400萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計下次裝修為租賃期屆滿后，預計凈殘值均為零。
(3)20×9年12月31日，甲公司收到租金400萬元。同日，該寫字樓的公允價值為5000萬元。
(4)20×9年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的公允價值為3400萬元。
(5)2×10年1月20日，甲公司與C公司簽訂交易性金融資產(chǎn)轉讓合同。根據(jù)轉讓合同，甲公司將債務重組取得的交易性金融資產(chǎn)轉讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公司一項土地使用權。2×10年1月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價;2×10年2月6日，雙方辦理完畢相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉讓手續(xù)。同日，甲公司交易性金融資產(chǎn)公允價值為4000萬元;C公司土地使用權的公允價值為4200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產(chǎn)核算。
(4)其他資料如下：
①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
②假定不考慮相關稅費影響。
要求：
(1)計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。
(2)計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。
(3)編制有關寫字樓裝修及完工的會計分錄。
(4)計算甲公司寫字樓在20×9年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。
(5)編制甲公司20×9年收取寫字樓租金的相關會計分錄。
(6)計算甲公司交易性金融資產(chǎn)在20×9年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。
(7)計算甲公司轉讓交易性金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的投資收益并編制相關會計分錄。

計算題：
A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增司期末存貨有關資料如下：
(1)甲產(chǎn)品賬面余額為1000萬元，按照一般市場價格預計售價為1060萬元，預計銷售費用和相關稅金為30萬元。已計提存貨跌價準備40
(2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬元，其中有20％已簽訂銷售合同，合同價款為80萬元；另有80％未簽訂合同。期末庫存乙產(chǎn)品如果按照一般市場價格計算，其預計銷售價格為440萬元。有合同部分乙產(chǎn)品的預計銷售費用和稅金為6萬元，無合同部分乙產(chǎn)品的預計銷售費用和稅金為24萬元。此前未計提存貨跌價準備。
(3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應新產(chǎn)品的需要，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為250萬元，預計銷售價格為220萬元，預計銷售費用及相關稅金為25萬元，此前未計提存貨跌
(4)丁材料30噸，每噸實際成本15萬元。該批丁材料用于生產(chǎn)20件X產(chǎn)品，X產(chǎn)品每件加工成本為10萬元，現(xiàn)有7件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件售價為40萬元，每件一般市場售價為35萬元，假定銷售稅費均為銷售價格的10％。丁材料此前未計提存貨跌價準備。
(5)對存貨采用單項計提法計提存貨跌價準備，
要求：
分別計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應計提的跌價準備，并進行相應的賬務處理。(答案以萬元單位)

香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2012年11月10日，為適應業(yè)務發(fā)展的需要，經(jīng)與大興公司協(xié)商，香河公司決定以一棟辦公樓、一臺機器設備和一批庫存商品換入大興公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的20輛貨運車、10輛轎車和30輛客運汽車。
香河公司辦公樓的賬面價值為720萬元，公允價值為640萬元；機器設備的賬面價值為360萬元，公允價值為480萬元；庫存商品的賬面余額為1800萬元，公允價值為2100萬元。
大興公司的20輛貨運車的賬面價值為600萬元，公允價值為900萬元；10輛轎車的賬面價值為660萬元，公允價值為1000萬元；30輛客運汽車的賬面價值為1320萬元，公允價值為1440萬元。
香河公司另向大興公司支付補價249.2萬元，其中包括由于換出和換入資產(chǎn)公允價值不同而支付的補價120萬元，以及換出資產(chǎn)銷項稅額與換入資產(chǎn)進項稅額的差額129.2萬元。
假定香河公司換入大興公司的貨運車、轎車、客運汽車均作為生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)使用和管理；大興公司換入香河公司的辦公樓、機器設備作為固定資產(chǎn)使用和管理，換入的庫存商品作為原材料使用和管理。香河公司交換辦公樓需要按照5%繳納營業(yè)稅，計稅價格等于相關資產(chǎn)的公允價值或市場價格。
要求：根據(jù)上述資料，分別計算香河公司和大興公司換入的各項資產(chǎn)的成本。
（答案中的金額單位用萬元表示）