單項選擇題

單項選擇題(本題型共20題,每題1分,共20分。每題只有一個正確答案,請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產品400件,單位售價650元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項,乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。
甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經驗,甲公司估計A產品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止,上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。
按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。
甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前,A產品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A產品實際退貨率為35%.
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

下列關于甲公司20×8年A產品銷售退回會計處理的表述中,正確的是()

A.原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
B.高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期銷售收入
D.高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入


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1.單項選擇題

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(一)甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產品400件,單位售價650元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項,乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。
甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經驗,甲公司估計A產品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止,上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。
按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。
甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前,A產品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A產品實際退貨率為35%.
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

甲公司因銷售A產品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是()

A.-0.45萬元
B.0萬元
C.0.45萬元
D.-1.5萬元

2.單項選擇題

單項選擇題(本題型共20題,每題1分,共20分。每題只有一個正確答案,請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產品400件,單位售價650元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項,乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。
甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經驗,甲公司估計A產品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止,上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。
按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。
甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前,A產品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A產品實際退貨率為35%.
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響是()

A.0
B.4.2萬元
C.4.5萬元
D.6萬元

3.問答題

甲公司為上市公司,2007年至2009年的有關資料如下:
(1)2007年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為90000萬股。
(2)2007年9月30日,經股東大會同意并經相關監(jiān)管部門核準,甲公司以2007年5月20日為股權登記日,向全體股東每10股發(fā)放2份認股權證,共計發(fā)放18000萬份認股權證,每份認股權證可以在2008年9月30日按照每股5元的價格認購1股甲公司普通股。
2008年9月30日,認股權證持有人全部行權,甲公司收到認股權證持有人交納的股款90000萬元。2008年10月1日,甲公司辦理完成工商變更登記,將注冊資本變更為108000萬元。
(3)2009年9月25日,經股東大會批準,甲公司以2009年6月30日股份108000萬股為基數(shù),向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。
(4)甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤2007年度為61200萬元,2008年度為75600萬元,2009年度為72576萬元。
(5)甲公司股票2007年10月至2007年12月平均市場價格為每股9元,2008年1月至2008年9月平均市場價格為每股12元。
本題假定不存在其他股份變動因素。
要求:
(1)計算甲公司2007年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。
(2)計算甲公司2008年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。
(3)計算甲公司2009年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。
(4)計算甲公司2009年度利潤表中經重新計算的比較數(shù)據(jù)。

4.問答題

甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司,其相關交易或事項如下:
(1)經相關部門批準,甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券2000萬份,每份面值為100元??赊D換公司債券發(fā)行價格總額為200000萬元,發(fā)行費用為3200萬元,實際募集資金已存入銀行專戶。
根據(jù)可轉換公司債券募集說明書的約定,可轉換公司債券的期限為3年。自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止;可轉換公司債券的票面年利率為:第一年1.5%,第二年2%,第三年為2.5%;可轉換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次,起息日為可轉換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日,付息日為可轉換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當日,即每年的1月1日;可轉換公司債券在發(fā)行1年后可轉換為甲公司普通股股票,初始轉股價格為每股10元,每份債券可轉換為10股普通股票(每股面值1元);發(fā)行可轉換公司債券募集的資金專項用于生產用廠房的建設。
(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產用廠房的建設,截至20×6年12月31日,全部募集資金已使用完畢。生產用廠房于20×6年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。
(3)20×7年7月1日,甲公司支付20×6年度可轉換公司債券利息3000萬元。
(4)20×7年7月1日,由于甲公司股票價格漲幅較大,全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票。
(5)其他資料如下:
①甲公司將發(fā)行的可轉換公司債券的負債成份劃分為攤余成本計算的金融負債。
②甲公司發(fā)行可轉換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款,發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。
③按債券面值及初始轉股價格計算轉股數(shù)量。
④不考慮所得稅影響。
要求:
(1)計算甲公司發(fā)行可轉換公司債券時負債成分和權益成份的公允價值;
(2)計算甲公司可轉換公司債券負債成分和權益成分應分攤的發(fā)行費用;
(3)編制甲公司發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄;
(4)計算甲公司可轉換公司債券負債成份的實際利率及20×6年12月31日的攤余成本,并編制甲公司確認及支付20×6年度利息費用的會計分錄;
(5)計算公司可轉換公司債券負債成份20×7年6月30日的攤余成本,并編制甲公司確認20×7年上半年利息費用的會計分錄;
(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。

6.問答題

A公司股份支付的資料如下:
資料一:
(1)2010年1月1日,A公司為其50名中層以上管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權,這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年,即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權應在2013年12月31日之前行使完畢。A公司估計,該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下:
單位:元
年份
公允價值
支付現(xiàn)金
2010
15

2011
18

2012
19
16
2013
20
(2)2010年有3名管理人員離開A公司,A公司估計未來2年還將有7名管理人員離開。
(3)2011年有2名管理人員離開公司,A公司估計未來1年還將有3名管理人員離開。
(4)2012年有4名管理人員離開公司。第3年末,共有11人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。
(5)2013年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權。
資料二:
(1)2010年1月1日,公司向其200名生產人員每人授予1000份股票期權,公司估計該期權在授予日的公允價值為26元。
(2)行權條件為:2010年的凈利潤增長率應達到20%;或2010年、2011年的凈利潤平均年增長率達到15%;或2010年、2011年、2012年的凈利潤平均年增長率達到10%。
(3)這些人員在達到行權條件時可以每股5元購買1000股A公司股票。
(4)2010年末公司凈利潤實際增長率為18%,2010年末有10名生產人員離開公司;預計2011年末凈利潤增長率為18%,預計2011年末還將有12名生產人員離開公司。
(5)2011年末凈利潤實際增長率為10%,2011年末有16名生產人員離開公司;預計2012年末凈利潤實際增長率為10%,預計2012年末將有12名生產人員離開公司。
(6)2012年末凈利潤實際增長率為8%,3年平均增長率達到12%,2012年末有10名生產人員離開公司。
要求:
(1)根據(jù)資料一中關于現(xiàn)金股票增值權的有關資料,計算等待期內的每個資產負債表日費用和應付職工薪酬并填入下表:

(2)對資料一中的現(xiàn)金股票增值權,編制有關會計分錄。

7.問答題

某公司在A、B、C三地擁有三家分公司,其中,C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經營活動由一個總部負責運作;同時,由于A、B、C三家分公司均能產生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入,所以該公司將這三家分公司確定為三個資產組。2007年12月31日,企業(yè)經營所處的技術環(huán)境發(fā)生了重大不利變化,企業(yè)各項資產出現(xiàn)減值跡象,需要進行減值測試。假設總部資產的賬面價值為2250萬元,能夠按照各資產組賬面價值比例進行合理分攤,A、B、C三個資產組的賬面價值分別為1500萬元、2250萬元和3000萬元(其中固定資產甲為1000萬元、固定資產乙為1000萬元、固定資產丙為775萬元和合并商譽為225萬元,)。A分公司資產的剩余使用壽命為10年,B、C分公司和總部資產的剩余使用壽命均為20年。該公司預計2007年末包括總部資產在內的A分公司資產的可收回金額為2000萬元,B分公司資產的可收回金額為2340萬元,C分公司資產的可收回金額為3000萬元。
要求:
(1)計算將總部資產分配至各資產組的金額以及包含總部資產后各資產組的賬面價值;
(2)分別對A、B和C三個資產組進行減值測試,如果減值,計算資產組減值損失;
(3)計算各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配的金額;
(4)計算C資產組中其他單項資產減值損失的分配額,并編制與C資產組減值有關的會計分錄。

9.多項選擇題下列各項中,不屬于會計估計變更的有()

A.固定資產的凈殘值率由8%改為5%
B.存貨的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法
C.壞賬準備的提取比例由6%提高為8%
D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%
E.固定資產的折舊方法由加速折舊法改為直線法

10.多項選擇題

萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅稅率17%,萬華公司財務報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產負債表債務法核算,所得稅稅率25%,按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務報表報出前發(fā)生如下事項:
(1)1月30日接到通知,債務企業(yè)A公司宣告破產,其所欠賬款200萬元預計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債,面臨破產,并已經計提壞賬準備20萬元。
(2)20×9年2月20日公司董事會決定提請批準的利潤分配方案為:分配現(xiàn)金股利400萬元;分配股票股利400萬元。
(3)20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產品,該銷售退回系N產品質量未達到合同規(guī)定的標準所致。銷售退回總價格為300萬元,銷售總成本為240萬元。
(4)20×9年3月15日,萬華公司收到D企業(yè)通知,被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊,整個企業(yè)被淹,預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。
(5)20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產線的處理有誤。該生產線賬面原價為6000萬元,累計折舊為4600萬元,此前未計提減值準備,可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產線發(fā)生的永久性損害尚未經稅務部門認定。20×8年12月31日,萬華公司對該項業(yè)務會計處理如下:
①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備1400萬元。
②對E生產線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產350萬元。
要求:
根據(jù)上述資料回答下列問題:

上述各事項對萬華公司20×8年報表項目的影響,下列說法正確的有()

A.“資產總計”項目減少75萬元
B.“負債總計”項目增加0萬元
C.調減凈利潤75萬元
D.“資產總計”項目減少100萬元
E.“未分配利潤”項目調增89.25萬元