綜合題:A公司(上市公司)是坐落于黑龍江省的國內(nèi)大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè),公司采用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式,從事特色農(nóng)產(chǎn)品種植、加工、保鮮、冷藏及銷售。公司主要產(chǎn)品為:鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司資產(chǎn)總額近15億元人民幣,其中存貨占公司資產(chǎn)總額的50%。ABC會計師事務(wù)所首次接受委托,對A公司2012年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作。相關(guān)資料如下:
資料一:ABC會計師事務(wù)所編制的存貨監(jiān)盤計劃如下:(1)存貨監(jiān)盤目標(biāo):檢查A公司2012年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。
(2)鮮食粘玉米賬面記錄有1500萬棒,由于甲公司具有大型冷藏庫,A公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。ABC會計師事務(wù)所對這部分存貨擬實施程序是:檢查種植、收獲、銷售、結(jié)存及委托代管記錄。
(3)對桶裝葡萄酒實施監(jiān)盤程序時,采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法,確定存貨的數(shù)量。
(4)對于存放在收割后農(nóng)田中的青貯飼料,采用向看管員詢問、檢查賬面記錄的方式監(jiān)盤。青貯飼料單位價值小,但數(shù)量多,分散在幾塊大面積的農(nóng)田中。
(5)對于袋裝玉米粒,考慮到A公司采用統(tǒng)一容量的麻袋存儲玉米粒,注冊會計師采用親自盤點袋裝玉米的袋數(shù),并且抽樣測算出每袋的重量,以此測算玉米粒的總體公斤數(shù)。
資料二:ABC會計師事務(wù)所計劃于2013年1月15日實施存貨監(jiān)盤工作,但2012年12月14日黑龍江省開始普降大雪,存放玉米棒的簡易房被大雪壓垮,存放的玉米棒被大雪覆蓋,導(dǎo)致注冊會計師無法在預(yù)定日期實施。
資料三:2013年2月13日,A公司所在地區(qū)遭遇當(dāng)?shù)睾币姀?qiáng)風(fēng)大雪,強(qiáng)風(fēng)大雪摧毀了A公司1500棟種植葡萄塑料保溫大棚(占全部塑料保溫大棚的1/5),A公司受損十分重大。在向當(dāng)?shù)卣峤坏氖軗p說明中,稱保溫大棚設(shè)施損失至少4000萬元,葡萄苗(或葡萄樹)受損數(shù)據(jù)需待春天苗木吐綠后才能統(tǒng)計出來。
資料四:(1)A公司是黑龍江省規(guī)模最大現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè),管理層在媒體等公開場合提供的資料顯示,A公司計劃在"十二五"期間發(fā)展為全國前二名、世界前十名的大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)。當(dāng)?shù)卣疄榱朔龀諥公司規(guī)?;l(fā)展,按國家有相關(guān)政策并依據(jù)發(fā)展?fàn)顩r等給予一定的資金補(bǔ)貼。
(2)A公司受企業(yè)擴(kuò)張影響,企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定,2010年、2011年已連續(xù)兩年虧損。
(3)A公司缺少強(qiáng)制休假制度,且對于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工在近三年內(nèi)未給予輪崗。A公司屬于勞動密集型企業(yè),出于負(fù)擔(dān)過重的考慮,大部分員工只享受到養(yǎng)老險,醫(yī)療保險尚未辦理。員工認(rèn)為自己沒有得到應(yīng)有的待遇或報酬,對公司存在敵對情緒。
(4)A公司如果2012年扭虧為盈、實現(xiàn)預(yù)定的指標(biāo)要求,管理層將享有大額獎金。
要求:(1)根據(jù)資料一中的各事項,分別指出注冊會計師存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷,簡要說明改進(jìn)建議。
(2)針對資料二,分析資料二是否表明存在重大錯報風(fēng)險。如果存在,請說明原因,并指明是與財務(wù)報表層次相關(guān)還是與認(rèn)定層次相關(guān)。如果與認(rèn)定層次相關(guān),請寫出兩項最相關(guān)的認(rèn)定。
(3)針對資料二中注冊會計師無法在預(yù)定日期完成存貨監(jiān)盤,并考慮存貨監(jiān)盤日期不是資產(chǎn)負(fù)債表日這一情況,指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。
(4)針對資料三,假定A公司按規(guī)定在財務(wù)報表中披露了該事項及其潛在的影響,注冊會計師認(rèn)為由于葡萄苗(或葡萄樹)受損數(shù)據(jù)暫時無法確定,且其價值占公司資產(chǎn)30%,因此出具了無法表示意見的審計報告。假定不考慮其他因素,指出注冊會計師出具的審計意見類型是否正確。如果不正確,請指出正確的審計意見類型,并說明原因。
(5)假定注冊會計師風(fēng)險評估后認(rèn)為A公司舞弊風(fēng)險很大,單獨針對資料四,指出事項所涉及的舞弊風(fēng)險因素。
(6)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險,指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對措施。
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
最新試題
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,它包括()等內(nèi)容。
生產(chǎn)成本有其特點的審計程序,主要包括()。
在購貨和付款業(yè)務(wù)循環(huán)中()是主要內(nèi)容。
國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以作為向其他單位投資的是()。
下列應(yīng)計提長期投資減值準(zhǔn)備的是()
利潤分配審計的目標(biāo)是通過利潤分配的()審查。
審計固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,一般應(yīng)采取以下措施進(jìn)行審計()。
現(xiàn)代審計階段注冊會計師審計的特點有()。
根據(jù)我國會計制度規(guī)定,利潤總額的形成來源于()。
審計人員對存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點時應(yīng)考慮()。