A.92
B.98
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A.按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制重要期間的財(cái)務(wù)報(bào)表
B.在2×14年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露這重整事項(xiàng)的有關(guān)情況
C.在2×14年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)1500萬元的重整收益
D.在重整協(xié)議相關(guān)重大不確定性消除時(shí)確認(rèn)1500萬元的重整收益
A.確認(rèn)債務(wù)重組損失144萬元
B.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元
C.確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬元
D.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬元
最新試題
2×17年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議,將乙商業(yè)銀行于2×14年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2×17年12月31日,年利率降至6%,免除積欠的利息45000元,本金減至420000元,利息仍按年支付;同時(shí)規(guī)定,債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利,則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無盈利,仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利,不考慮其他因素,則甲公司在債務(wù)重組日對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。
20X4年3月1日,甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無力償還所欠乙公司800萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意,甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬元,已提折舊為200萬元,公允價(jià)值為600萬元;用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬元,公允價(jià)值為120萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素,下列有關(guān)甲公司對該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中,正確的是()。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。2×16年1月1日,甲公司銷售一批材料給乙公司,含稅價(jià)格為130萬元。2×16年7月1日,乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無法按合同規(guī)定償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市場價(jià)格為100萬元,產(chǎn)品成本為90萬元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。假定不考慮其他因素,乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響營業(yè)成本的金額為()萬元。
北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè),需交納增值稅的,皆為17%的稅率)。2014年和2015年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2014年1月1習(xí),北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2014年2月10日,因南方公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無法償還貨款,北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議,南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2014年3月2日,南方公司將材料運(yùn)抵北方公司,同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2014年6月30日,該批原材料尚未開始進(jìn)行生產(chǎn),但所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元,將上述材料加工成A產(chǎn)品尚需投入270萬元,估計(jì)銷售A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售,該批材料的市場價(jià)為900萬元,估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2014年8月20日,因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還,遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議:①用銀行存款歸還欠款100萬元;②用所持某上市公司100萬股股票歸還欠款,其在債務(wù)重組日的收盤價(jià)為400萬元,北方公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,其賬面余額為340萬元(成本300萬元,公允價(jià)值變動(dòng)40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi),已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2014年12月31日,從南方公司取得的材料已領(lǐng)用60%用于產(chǎn)品生產(chǎn),結(jié)存40%。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn),結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售,該批材料的市場價(jià)為410萬元,估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2015年3月20日,北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換,資產(chǎn)置換日,原材料的公允價(jià)值為410萬元,增值稅稅額為69.7萬元,南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬元,假定該專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免稅條件。不考慮所得稅等其他因素的影響。要求:(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日,并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2014年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值,編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組日北方公司的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2014年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2015年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。
甲公司應(yīng)付乙公司購貨款2000萬元于2×16年6月20Et到期,甲公司無力按期支付。經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù),甲公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票后,原2000萬元債務(wù)結(jié)清,甲公司A產(chǎn)品的市場價(jià)格為每件7萬元(不含增值稅價(jià)格),成本為每件4萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。6月30日,甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。乙公司在該項(xiàng)交易前已就該債權(quán)計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素,下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。
乙企業(yè)應(yīng)付甲企業(yè)賬款的賬面余額為260萬元,由于乙企業(yè)無法償付該應(yīng)付賬款,經(jīng)雙方協(xié)商同意,乙企業(yè)以增發(fā)其普通股償還債務(wù),假設(shè)普通股每股面值為1元,市價(jià)為3元,乙企業(yè)以80萬股抵償該項(xiàng)債務(wù),并支付給有關(guān)證券機(jī)構(gòu)傭金手續(xù)費(fèi)1萬元。乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得及資本公積的金額分別為()萬元。
甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元,因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難,逾期已1年以上尚未支付,甲公司就該債權(quán)汁提了240萬元壞賬準(zhǔn)備。2×15年10月20日,雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議:乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬元,市場價(jià)格(不含增值稅)為8萬元,銀行承兌匯票票面金額為120萬元。1O月25日,甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票,乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。
甲公司于2012年3月31日向乙公司銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款為600萬元(含增值稅)。至2012年12月31日甲公司仍未收到該款項(xiàng),甲公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備30萬元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,2012年末乙公司與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,甲公司提供以下方案供乙公司選擇:方案一:乙公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備抵償所欠債務(wù)的50%,產(chǎn)品賬面成本為80萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元,計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為100萬元。設(shè)備賬面原價(jià)為200萬元,已提折舊50萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為160萬元,假定該設(shè)備不需計(jì)繳增值稅。甲公司將收到的產(chǎn)品作為庫存商品入賬,設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。剩余50%的債務(wù)延期至2014年末全額償還,并按照年利率5%支付利息。方案二:甲公司同意免除全部債務(wù)的15%,并將剩余債務(wù)延期至2015年12月31日償還,按年利率7%(等于實(shí)際利率)計(jì)算利息。但如果乙公司2013年開始盈利,則2014年起按年利率10%計(jì)算利息;如果乙公司2013年沒有盈利,則2014年仍按年利率7%計(jì)算利息,利息于每年末支付。乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%,假定不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)方案一,計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。(2)根據(jù)方案二,計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。(3)僅從乙公司所取得的債務(wù)重組利得角度考慮,判斷乙公司最有可能選擇哪種方案進(jìn)行債務(wù)重組,并作出乙公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
2013年1月20日,甲公司銷售給M公司一批商品,含稅價(jià)款為6000萬元。M公司由于連年虧損,現(xiàn)金流量不足,無法償付該貨款。經(jīng)協(xié)商,雙方于2013年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。M公司以一棟寫字樓和持有的對A公司80%的股權(quán)償付該項(xiàng)債務(wù)。M公司將該項(xiàng)寫字樓作為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算。M公司用于抵債資產(chǎn)的相關(guān)資料如下。(1)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元,其中成本3000萬元,已計(jì)提折舊800萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元,該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。(2)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬元,公允價(jià)值為2200萬元。甲公司將取得的寫字樓作為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算,將取得的股權(quán)投資確認(rèn)為長期股權(quán)投資。假定甲公司對該項(xiàng)債權(quán)已經(jīng)計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定有關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已于2013年12月31日辦妥,雙方的債權(quán)債務(wù)已結(jié)清。2013年12月31日,A公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為2500萬元,不存在負(fù)債和或有負(fù)債。2014年12月31日,甲公司對A公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)的減值測試時(shí),甲公司將A公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組,而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)A公司資產(chǎn)組的可收回金額為2200萬元。2014年12月31日,A公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為2100萬元,不存在負(fù)債和或有負(fù)債。其他資料如下:①發(fā)生上述交易前,甲公司與M公司、A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;②不考慮其他稅費(fèi)影響。要求:(1)判斷甲公司是否需要確認(rèn)債務(wù)重組損失,并說明判斷依據(jù)。如果需要確認(rèn),計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額。(2)計(jì)算債務(wù)重組對M公司損益的影響金額。(3)計(jì)算甲公司通過債務(wù)重組取得A公司股權(quán)時(shí)在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。(4)判斷甲公司2014年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對A公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備,說明判斷依據(jù)以及減值情況下應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值金額。
2012年12月31日工商銀行應(yīng)收B公司貸款1020萬元(含利息20萬元),因B公司發(fā)生嚴(yán)重的資金困難而進(jìn)行債務(wù)重組。工商銀行已于2012年5月10日對該項(xiàng)貸款計(jì)提了50萬元的減值準(zhǔn)備。重組協(xié)議約定:免除積欠的利息20萬元;B公司以其一棟閑置的廠房抵償本金的60%,該廠房的公允價(jià)值為560萬元,賬面價(jià)值為540萬元,工商銀行為此發(fā)生了2萬元的手續(xù)費(fèi);剩余的債務(wù)以B公司持有的對甲公司以成本法核算且賬面價(jià)值為290萬元的長期股權(quán)投資抵償,該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為320萬元。則下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。