資料：稅務師受托審核某生產企業(yè)2014年所得稅納稅情況，增值稅率17%，企業(yè)會計計算的利潤總額為533萬元并已繳納所得稅，稅務師審核時發(fā)現如下業(yè)務：
（1）其他業(yè)務收入中包括：
①企業(yè)外購一批包裝物水桶專門用于出租，當年取得租金收入150萬元；
②企業(yè)上年3月銷售產品時出借一大批包裝物，向購買方收取的押金30萬元，企業(yè)會計當年計入了“其他應付款”科目，今年因逾期未收回將其全額轉入“其他業(yè)務收入”；
③企業(yè)當年2月銷售時出借一批包裝物，向購買方收取的押金20萬元，考慮到如果逾期收不回還是要轉入“其他業(yè)務收入”，在收取時直接計入了“其他業(yè)務收入”核算；
（2）投資收益中有國債利息收入40萬元，金融債券利息收入40萬元；
（3）管理費用中業(yè)務招待費為9.6萬元；
（4）銷售費用中有廣告費174.54萬元，業(yè)務宣傳費11萬元，另有按銷售收入10%計提并用現金支付給某中介個人的傭金300萬元；
（5）企業(yè)2008年12月購入設備一臺，此設備常年處于強震動價值為8萬元，預計使用年限為5年，預計殘值收入為3000元，企業(yè)按年數總和法計提折舊金額為2.4萬元，已經分攤人成本；
（6）已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的職工教育經費15萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。
（7）其他資料：
①企業(yè)賬簿記載：企業(yè)主營業(yè)務收入為2000萬元，其他業(yè)務收入200萬元，投資收益80萬元，主營業(yè)務成本900萬元，其他業(yè)務成本20萬元，營業(yè)稅金及附加7萬元（其中包括城建稅4.9萬元，教育費附加2.1萬元），管理費用300萬元，銷售費用500萬元，財務費用50萬元，營業(yè)外收支凈額為30萬元；
②企業(yè)產品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費附加為3%，企業(yè)當年12月應納增值稅為70萬元。
要求：稅務師對于審核過程中發(fā)現的問題進行分析，并進行正確的納稅調整，計算企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額。

綠都股份有限公司（以下簡稱綠都公司）是一家集室內空氣加濕、凈化、新風換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對室內環(huán)境的關注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對不足，為了提高環(huán)境工程技術，綠都商貿決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設備，該研發(fā)項目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年；向無關聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿2014年平均所有者權益金額為1000萬元，其中實收資本為1000萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤-150萬元。已知綠都商貿、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實際稅負高于新能公司。
要求：
（1）針對上述企業(yè)關聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務利息是否可以稅前扣除的金額為多少。
（2）針對上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務利息是否可以稅前扣除，并簡要說明理由。

ABC有限公司位于北京市中關村科技園區(qū)，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術企業(yè)（2012年12月已通過相關部門的重新認定，獲得了高新技術企業(yè)資格證書），從事電子設備研發(fā)、生產、銷售、技術服務。2015年4月，誠信稅務師事務所受托對該公司2014年度及2015年1季度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：1.2014年度相關資料
（1）基本情況：2014年度公司取得含稅收入5850萬元，實現利潤850萬元，納稅調增項目為：業(yè)務招待費17.2萬元，納稅調減項目為：研發(fā)費用加計扣除500萬元，應納稅所得額＝850+17.2-500＝367.2萬元，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅367.2×25%＝91.8萬元。
（2）具體涉稅問題：
①在審查有關賬目時，發(fā)現每個季度末“財務費用”借方都有一筆紅字沖轉，經調查核實，該公司2014年向各地銷售電子設備，部分購買方沒有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貸款的利息，全年合計14萬元，企業(yè)每季賬務處理為：借：銀行貸款3.5貸：賬務費用3.5
②2014年5月，以公司自己生產制造的電子設備180萬元（不含稅銷售價）對外投資。該公司財務部門將該批電子設備按其生產成本116萬元全部結轉到“長期股權投資”科目，企業(yè)賬務處理為：借：長期股權投資116貸：庫存商品116
③公司在“管理費用”中列支了業(yè)務招待費43萬元，以及符合條件的新產品研究開發(fā)費用500萬元；在“銷售費用”中列支了廣告費700萬元、業(yè)務宣傳費50萬元（2013年累計未抵扣完的廣告費120萬元）。
2.2015第一季度相關材料
（1）1月18日為了獎勵公司研發(fā)部門李某，兌現年終獎，獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產權辦理在李某名下，企業(yè)賬務處理為：借：管理費用-研發(fā)費18貸：銀行存款18李某每月工資1萬元，已按稅法規(guī)定代扣了個人所得稅。公司規(guī)定有關年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔。
（2）2月8日，企業(yè)將一臺舊設備處置，取得含稅收入50萬元。該設備于2008年購進，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業(yè)賬務處理為：借：固定資產清理40累計折舊9貸：固定資產49借：銀行存款50貸：固定資產清理50
問題：
（1）按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。
（2）分別計算各年度應補（退）稅款。（計算結果以萬元為單位，保留兩位小數）
（3）作出2015年度相關調賬處理。