M公司和N公司2007年和2008年有關(guān)投資業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下:
1.M公司以銀行存款方式于2007年初購得N公司10%的股權(quán),成本為650萬元,取得投資時N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為6000(假定公允價值與賬面價值相同)。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值,M公司對其采用成本法核算。
2。2008年初,M公司以一批產(chǎn)品換入甲公司持有N公司20%的股權(quán),換出產(chǎn)品的公允價值和計稅價格為1100萬元,成本為800萬元,另支付補價113萬元。當(dāng)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為7200萬元。取得該部分股權(quán)后,按照N公司章程規(guī)定,M公司能夠派人參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定M公司在取得對N公司10%股權(quán)后至新增投資日,N公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤為800萬元,因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加200萬元,未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。
2008年1月1日,N公司除一臺設(shè)備的公允價值與賬面價值不同外,其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。該設(shè)備的公允價值為1000萬元,賬面價值為800萬元。假定N公司對該設(shè)備按年限平均法計提折舊,預(yù)計尚可使用年限為10年,無殘值。
3。2008年12月1日,N公司將一棟辦公大樓對外出租,并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公大樓出租時的公允價值為3000萬元,賬面原價為2800萬元,已提折舊800萬元(與稅法規(guī)定計提折舊相同),未計提減準(zhǔn)備。2008年12月31日其公允價值為3200萬元。
4。2008年度N公司實現(xiàn)凈利潤為1020萬元。
假定M公司和N公司適用的增值稅稅率均為17%;所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,2007年適用的所得稅稅率為33%,從2008年起,按新的所得稅法的規(guī)定,兩公司適用的所得稅稅率均為25%;兩公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。
要求:
(1)編制M公司2007年1月1日取得N公司10%的股權(quán)的會計分錄。
(2)編制M公司2008年1月1日取得N公司20%的股權(quán)及由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的會計分錄。
(3)編制N公司2008年12月1日自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、期末公允價值變動及確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。
(4)編制M公司2008年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。
(5)計算2008年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額。(余額單位用萬元表示)
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