2005年鶴崗某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)花園小區(qū)和同仁小區(qū)商品樓各5棟。分兩期開發(fā)。其中花園小區(qū)年底已全部完工并售出。具體資料如下：產品銷售收入6000萬元，開發(fā)產品銷售成本3000萬元，產品銷售稅金及附加300萬元；其他業(yè)務收入300萬元，其他業(yè)務支出200萬元；管理費用150萬元，財務費用60萬元，銷售費用300萬元；營業(yè)外收入120萬元，營業(yè)外支出100萬元。二期開發(fā)的同仁小區(qū)預計2006年10月完工，2005年僅進行了前期工程的開發(fā)。12005年初，經稅務機關審查，核實花園小區(qū)有關賬簿內容如下：
（1）管理費用200萬元，其中：業(yè)務招待費41萬元。
（2）財務費用30萬元，其中：逾期還款，銀行按規(guī)定加收的利息5萬元；
（3）營業(yè)外支出200萬元，其中：單項工程毀損50萬元，保險公司賠償企業(yè)損失20萬元記入其他應付款；、售費用中列支廣告費用150萬12月份采取預售方式銷售開發(fā)產品取得的預售收入200萬元，已記入“預收賬款”賬戶。
（4）以開發(fā)的兩套商品房抵償債務，本企*業(yè)近期同類開發(fā)產品市場銷售價格120萬元。銷售成本100萬元，已沖減“應付賬款”賬戶。
（5）開發(fā)產品成本中列支了同仁小區(qū)的地價款200萬元。前期工程費100萬元。

雙鴨山市隆達建筑公司2005年施工建設兩個項目。合同金額A項目為1000萬元，B項目為3000萬元。全年共取得收入2000萬元，工程結算成本1600萬元，工程結算稅金65萬，管理費用80萬元，銷售費用50萬元，財務費用30萬元，營業(yè)外支出20萬元。經稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)下列問題：
（1）工程結算收入2000萬中，A項目已全部完工，1000萬工程款已全部轉入收入，工程成本已全部結轉。A項目的提前竣工獎20萬計入了“應付賬款”貸方。B項目結轉工程收入1000萬元，經審查完工50%，工程成本已按完工進度結轉。
（2）購進鋼材800萬元已全部計入A、B兩項工程成本，實際耗用600萬元。
（3）營業(yè)外支出中包括直接捐贈給市政府修路款項5萬元。
（4）管理費用中工資費用60萬元，并已計提三項經費，工會經費沒有正式票據(jù)。經核實實際職工人數(shù)40人，計稅工資標準1200元/人。
（5）當年固定資產評估增值20萬元，增值部分提取折舊2萬元計入管理費用。
（6）將一臺龍門架出租，租金5萬元計入資本公積
（7）2005年度收到2004年度已完工程的優(yōu)質工程獎50萬元，建設單位以一臺“四五00”支付。沒有進行賬務處理。

齊齊哈爾第一制藥廠2005年度企業(yè)所得稅納稅申報表中填報的產品銷售收入為3000萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-30萬元，應納稅所得額為-30萬元。（該企業(yè)執(zhí)行東北老工業(yè)基地優(yōu)惠政策）稅務人員對該企業(yè)審查發(fā)現(xiàn)下列問題：
（1）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費20萬元列入管理費用；
（2）財務費用中支付本期集資利息20萬元，本年度共集資200萬元，期限半年，銀行年利率為14%；
（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支稅收滯納金10萬元；
（4）企業(yè)營業(yè)外支出中，對外贊助支出10萬元；
（5）企業(yè)銷售費用中列支廣告費600萬、列支宣傳費30萬元；
（6）管理費用中列支辦公樓折舊25萬元，辦公樓原值400萬（殘值比率5%）；
（7）銷售費用中列支一臺機器設備折舊30萬元，該設備原值180萬元（殘值比率5%）；
（8）企業(yè)職工總人數(shù)200人，實發(fā)工資總額300萬元；
（9）企業(yè)按實發(fā)工資計提三項費用共計52.5萬元；
（10）管理費用140萬元（其中含新產品、新技術的研究開發(fā)費用16萬元，已知上年度發(fā)生的新產品、新技術的研究開發(fā)費用10萬元，新產品、 新技術的研究開發(fā)費已報經主管稅務機關批準， 可以加計抵扣） ；

齊齊哈爾第一制藥廠2005年度企業(yè)所得稅納稅申報表中填報的產品銷售收入為3000萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-30萬元，應納稅所得額為-30萬元。（該企業(yè)執(zhí)行東北老工業(yè)基地優(yōu)惠政策）稅務人員對該企業(yè)審查發(fā)現(xiàn)下列問題：|
（1）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費20萬元列入管理費用；
（2）財務費用中支付本期集資利息20萬元，本年度共集資200萬元，期限半年，銀行年利率為14%；
（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支稅收滯納金10萬元；
（4）企業(yè)營業(yè)外支出中，對外贊助支出10萬元；
（5）企業(yè)銷售費用中列支廣告費600萬、列支宣傳費30萬元；
（6）管理費用中列支辦公樓折舊25萬元，辦公樓原值400萬（殘值比率5%）；
（7）銷售費用中列支一臺機器設備折舊30萬元，該設備原值180萬元（殘值比率5%）；
（8）企業(yè)職工總人數(shù)200人，實發(fā)工資總額300萬元；
（9）企業(yè)按實發(fā)工資計提三項費用共計52.5萬元；
（10）管理費用140萬元（其中含新產品、新技術的研究開發(fā)費用16萬元，已知上年度發(fā)生的新產品、新技術的研究開發(fā)費用10萬元，新產品、 新技術的研究開發(fā)費已報經主管稅務機關批準， 可以加計抵扣） ；